新中小企业促进法及相关政策问答
点击数:1943 发布时间: 2018-12-29

1中小企业是国民经济的重要组成部分,在促进经济增长、推动创新、吸纳就业、改善民生等方面发挥着不可替代的作用,在大众创业、万众创新背景下,新修订的《中小企业促进法》有哪些亮点?

答:总体看,新修订的《中小企业促进法》坚持发挥市场决定性作用,强化了政府扶持力度,着力解决中小企业面临的突出问题,与现行法律政策良好衔接的同时增强了针对性和可操作性,与时俱进,内容更广泛、更具体,前瞻性更强。与之前的法律相比,变动较大、亮点不少,主要体现在以下五个方面:

一是进一步明确了法律贯彻落实责任主体。全国中小企业工作由国务院负责企业工作的部门综合协调、指导和服务,随着政府机构改革和职能调整,负责企业工作的政府部门分散,法律实施责任主体界定不清,易导致政策零散、职能弱化、交叉和缺位等现象,为此,新修订的《中小企业促进法》在国务院和地方两个层面明确了法律贯彻落实的责任主体。

二是进一步规范了财税支持的相关政策。财税政策是促进中小企业发展的重要手段,新修订的《中小企业促进法》总结近年来实践经验,在专项资金、中小企业发展基金和税收优惠政策等方面规范了财税支持的相关政策。

三是进一步完善了融资促进的相关举措。新修订的《中小企业促进法》将融资促进单设一章,体现了对促进中小企业融资工作的重视程度。从宏观调控、金融监管、普惠金融、融资方式等层面多措并举,全方位优化中小企业的融资环境。

四是更加重视中小企业的权益保护。实践中关于营造公平的市场秩序、增强中小企业权益保护的呼声和要求很高,为此,新修订的《中小企业促进法》增设了权益保护专章,在收款权益、涉企收费、现场检查等方面切实保护中小企业合法权益。

五是强化了中小企业管理部门监督检查职能。为了加强法律执行情况监督检查,保障法律的有效实施,新修订的《中小企业促进法》增设了监督检查专章。

此外,新修订的《中小企业促进法》对创业创新、市场开拓、服务措施等方面也做了不少重要的补充和修改。

    2、新修订的《中小企业促进法》关于法律贯彻落实责任主体做出哪些明确规定?

答:一是在国家层面法律落实责任主体得到进一步明确。新修订的《中小企业促进法》明确规定,国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门组织实施促进中小企业发展政策,对中小企业促进工作进行宏观指导、综合协调和监督检查。

二是在地方层面法律落实责任主体也得到进一步明确。新修订的《中小企业促进法》明确规定,县级以上地方各级人民政府根据实际情况建立中小企业促进工作协调机制,明确相应的负责中小企业促进工作综合管理的部门,负责本行政区域内的中小企业促进工作。

    3、财税政策在支持中小企业发展方面发挥着重要作用,《中小企业促进法》在财税政策领域提出哪些规定?

答:新修订的《中小企业促进法》在财税政策领域主要提出三点规定:

一是明确提出中央财政在本级预算中安排中小企业发展专项资金,《中小企业促进法》中规定中央财政应当在本级预算中设立中小企业科目,安排中小企业发展专项资金。同时,进一步规范中小企业发展专项资金的管理和使用,规定中小企业发展专项资金将重点用于支持中小企业公共服务体系和融资服务体系建设。

二是对中小企业发展基金的性质和操作运营进行了补充细化,结合国务院有关基金设立批复方案,规定国家中小企业发展基金应当遵循政策性导向和市场化运作原则,主要用于引导和带动社会资金支持初创期中小企业。

三是将部分现行的税收优惠政策上升为法律,如规定国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策,对符合条件的小型微型企业按照规定实行减征、免征企业所得税、增值税等措施。

4融资难融资贵是制约中小企业生存和发展的关键瓶颈之一,在促进中小企业融资方面,新修订的《中小企业促进法》提出哪些相关规定?

答:在宏观调控层面,明确提出中国人民银行应当综合运用货币政策工具鼓励和引导金融机构加大对小型微型企业的信贷支持,改善小型微型企业融资环境。

在金融监管层面,进一步提出国务院银行业监督管理机构对金融机构开展小型微型企业金融服务应当制定差异化监管政策,采取合理提高小型微型企业不良贷款容忍度等措施,引导金融机构增加小型微型企业融资规模和比重。

在普惠金融层面,明确了推进和支持普惠金融体系建设,推动中小银行、非存款类放贷机构和互联网金融有序健康发展,引导银行业金融机构向县域和乡镇等小型微型企业金融服务薄弱地区延伸网点和业务。国有大型商业银行应当设立普惠金融机构,为小型微型企业提供金融服务。

在融资方式层面,提出健全多层次资本市场体系,多渠道推动股权融资,发展并规范债券市场,促进中小企业利用多种方式直接融资。完善担保融资制度,支持金融机构为中小企业提供以应收账款、知识产权、存货、机器设备等为担保品的担保融资,进一步明确提出中小企业以应收账款申请担保融资时,其应收账款的付款方,应当及时确认债权债务关系,支持中小企业融资。

此外,新修订的《中小企业促进法》在政策性信用担保体系、风险补偿和征信评级等方面也做出相关规定。

5、在中小企业权益保护方面,新修订的《中小企业促进法》提出哪些新亮点?

答:新修订的《中小企业促进法》增设权益保护专章,加大中小企业权益保护力度,具体表现在以下三个方面:

一是规定国家保护中小企业及其出资人的合法权益。

二是设立拖欠货款解决条款,保护中小企业的合法收款权益。新修订的《中小企业促进法》明确规定,国家机关、事业单位和大型企业不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项。中小企业有权要求拖欠方支付拖欠款并要求对拖欠款造成的损失进行赔偿。

三是将规范涉企收费、现场检查等行为的相关政策上升为法律。规定建立和实施涉企行政事业性收费目录清单制度,严禁行业组织依靠代行政府职能或利用行政资源擅自设立收费项目,提高收费标准。

6、在加强法律执行、保障法律落实方面,新修订的《中小企业促进法》做出哪些相关规定?

答:新修订的《中小企业促进法》在增设的监督检查专章明确提出了县级以上人民政府定期组织对中小企业促进工作情况的监督检查。明确了国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门应委托第三方机构定期开展中小企业发展环境评估,并向社会公布。明确规定了县级以上人民政府及有关部门的监督检查职责,并对中小企业发展专项资金、中小企业发展基金管理和使用情况的监督作出了相关规定。同时,对强制或者变相强制中小企业参加考核、评比、表彰、培训等活动的行为以及违反法律、法规向中小企业收费、罚款、摊派财务等行为的查处作出了明确规定。

7、新修订的《中小企业促进法》在创业创新、市场开拓、服务措施等方面作出哪些重要补充和修改?

答:在创业创新方面,提出优化审批流程,实现中小企业行政许可便捷,简化中小企业注销登记程序,实现中小企业市场退出程序便利化,并在立法层面上明确中小企业固定资产加速折旧和研究开发费用加计扣除的相关政策,引导中小企业加大研发、技术改造投入;

在市场开拓方面,明确提出完善市场体系,实行统一的市场准入和市场监管制度,反对垄断和不正当竞争,营造中小企业公平参与竞争的市场环境。同时,进一步细化了政府采购促进中小企业发展相关政策,将现行的政府采购促进中小企业发展相关政策上升到法律,规定国务院有关部门应当制定中小企业政府采购的相关优惠政策,提高中小企业在政府采购中的份额,增强了法律的可操作性。

在服务措施方面,提出建立跨部门的政策信息互联网发布平台,并明确规定各地有计划地组织实施中小企业经营管理人员培训工作等。

8修订《中小企业促进法》的重要意义有哪些?

答:重要意义主要体现在四个方面:一是推动政府简政放权,激发中小企业创业创新活力;二是推动经济转型升级,提升中小企业发展质量;三是促进实体经济发展,保障中小企业健康成长;四是营造公平市场环境,保护中小企业合法权益。

   9新修订的《中小企业促进法》在中小企业权益保护方面,提出哪些新亮点?

答:一是规定国家保护中小企业及其出资人的合法权益。

二是设立拖欠货款解决条款,保护中小企业的合法收款权益。新修订的《中小企业促进法》明确规定,国家机关、事业单位和大型企业不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项。中小企业有权要求拖欠方支付拖欠款并要求对拖欠款造成的损失进行赔偿。

三是将规范涉企收费、现场检查等行为的相关政策上升为法律。规定建立和实施涉企行政事业性收费目录清单制度,严禁行业组织依靠代行政府职能或利用行政资源擅自设立收费项目,提高收费标准。

 10在加强法律执行、保障法律落实方面,新修订的《中小企业促进法》做出哪些相关规定?

答:新修订的《中小企业促进法》在增设的监督检查专章明确提出了县级以上人民政府定期组织对中小企业促进工作情况的监督检查。明确了国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门应委托第三方机构定期开展中小企业发展环境评估,并向社会公布。明确规定了县级以上人民政府及有关部门的监督检查职责,并对中小企业发展专项资金、中小企业发展基金管理和使用情况的监督作出了相关规定。同时,对强制或者变相强制中小企业参加考核、评比、表彰、培训等活动的行为以及违反法律、法规向中小企业收费、罚款、摊派财务等行为的查处作出了明确规定。

   11在中小企业人才培养方面,新修订的《中小企业促进法》提出了哪些措施?

答:人才是中小企业转型发展的关键,加强人才队伍建设是中小企业成长壮大的重要保证,加强中小企业人才培训是扩就业、保民生的需要。新修订的《中小企业促进法》提出县级以上人民政府负责中小企业促进工作综合管理的部门应当安排资金,有计划地组织实施中小企业经营管理人员培训国家支持有关机构、高等学校开展针对中小企业经营管理及生产技术等方面的人员培训,提高企业营销、管理和技术水平。国家支持高等学校、职业教育学院和技能培训等各类教育培训机构与中小企业合作共建实习实践基地,支持职业教育院校教师和中小企业技术人才双向交流,创新中小企业人才培养模式。积极开展面向中小企业的人才培训,有利于提高企业管理者和员工的经营水平与职业技能,有利于促进企业依法经营和规范发展,不断提高市场竞争力。

12、在新修订的《中小企业促进法》中,如何定位国家对中小企业的扶持政策?

答:新促进法第三条规定,国家将促进中小企业发展作为长期发展战略,坚持各类企业权利平等、机会平等、规则平等,对中小企业特别是其中的小型微型企业实行积极扶持、加强引导、完善服务、依法规范、保障权益的方针,为中小企业创立和发展创造有利的环境。

如今中小企业依然面临着较大的经营压力,传统产业中的大多数中小企业处于产业链中低端,存在高耗低效、产能过剩、产品同质化严重问题,因此要将促进中小企业发展作为长期发展战略。本条规定了三个平等就是要保障中小企业能够公平参与市场竞争、享有平等的地位、享受平等的待遇,按照本条规定,国家对中小企业特别是其中的小型微型企业实行积极扶持、加强引导、完善服务、依法规范、保障权益的方针。主要包含以下几个方面,一是构建和完善政府支持体系;二是有针对性的加强引导;三是深化行政审批制度改革,减少政府对微观事务的管理,缩减政府审批范围;四是完善有关中小企业的法律、法规建设,对中小企业的管理要依法进行;五是保障中小企业的合法权益,任何单位或个人不得侵犯中小企业合法权益及其他合法收益。

 通过对中小企业坚持三个平等原则、五个方针,政府通过不断改进服务方式,提高政府管理与公共服务能力,降低企业成本、减轻企业负担,市场准入环境更加宽松,营造更加有利于中小企业的发展环境。

13、新促进法对中小企业守法和相关义务如何规定?

答:新促进法第四条规定,中小企业应当依法经营,遵守国家劳动用工、安全生产、职业卫生、社会保障、资源环境、质量标准、知识产权、财政税收等方面的法律、法规,遵循诚信原则,规范内部管理,提高经营管理水平;不得损害劳动者合法权益,不得损害社会公共利益。

 

依法经营是每个企业应有的责任,是应履行的首要义务。这里讲的依法是大概念,包括法律、行政法规、地方性法规和章程。新促进法列举了一些企业生产经营活动中比较突出的、特别要遵守的一些重要方面的法律、法规:一是关系职工人身安全、社会保障等劳动者的基本权利;二是涉及环境保护,关系到企业外部环境以及对社会的影响;三是质量标准方面,这是关系消费者人体健康和人身安全的重要方面;四是知识产权和财政税收方面。

 现代企业重要的标志就是企业管理的规范化和制度化,本法要求企业规范内部管理,提高管理水平。要推动中小企业建立现代企业制度,规范企业产权制度、治理结构和管理制度。加强管理创新实践和创新成果推广,鼓励和引导中小企业学习和借鉴国内外先进管理经验,提升管理水平。企业在生产经营中还要必须严格执行有关法律、法规,维护劳动者的合法权益。主要体现在依法用工、依法签订劳动合同、安全生产等。

 企业要提升依法经营的能力,增强以合法途径维护企业、员工合法权益的能力,履行法律规定的义务;要履行社会责任,积极承担社会责任有利于树立企业良好的社会形象,从而赢得信誉、赢得市场、最终实现更强更稳的发展。

14、如何理解新促进法规定的中小企业信用制度建设?

答:新促进法第七条规定, 国家推进中小企业信用制度建设,建立社会化的信用信息征集与评价体系,实现中小企业信用信息查询、交流和共享的社会化。

首先,国家推进中小企业信用制度建设。市场经济是信用经济,良好的信用对经济发展至关重要。企业信用制度建设是现代市场经济运行的必要条件,完善的企业信用体系可以提高经济活动效率,减少交易费用和机会成本,有利于政府宏观调控目标的实现。但目前我国尚未建立较为完善的包括企业及企业主在内的社会信用体系,导致商业银行在为企业提供服务时融资速度变缓。因此本法明确规定,国家要大力推进中小企业信用制度建设。

第二,要建立社会化的信用信息征集与评价体系。所谓信用,指资金和信誉,是履行经济责任的能力及其可信任程度。企业征信是指在对企业的信用记录、经营水平、财务状况、所处外部环境等诸多因素进行分析研究的基础上,就其信用能力所作的综合评价。在我国,对信用的评价通常采用对信用状况的“五性”分析,包括安全性、收益性、成长性、流动性和生产性。通过“五性”分析,就能对资信状况作出客观的评价。本条强调信用信息和评价体系的社会化,要坚持“政府推动、市场运作”的原则,主要依靠市场的力量。

第三,信用信息的查询、交流与共享。推进中小企业信用制度建设,可以依托全国信用共享平台,推动建立中小企业信用信息共享机制。国家发展改革委已经建立了全国信用信息共享交换平台,通过这个平台,可以实现企业信用信息的交流共享。国家鼓励各类平台畅通与银行金融机构间的信用信息渠道,便于金融机构对中小企业进行评级授信。 

15、国家、省、市(地、州)、县是不是都应该设立扶持中小企业发展的专项资金?

答:新促进法第八条规定, 中央财政应当在本级预算中设立中小企业科目,安排中小企业发展专项资金。县级以上地方各级人民政府应当根据实际情况,在本级财政预算中安排中小企业发展专项资金。

中央一级的中小企业发展专项资金,是指中央财政预算安排用于优化中小企业发展环境、引导地方扶持中小企业发展的资金。中央一级中小企业发展专项资金旨在引导带动地方积极探索政府扶持中小企业的有效途径,支持改善中小企业发展环境、加大对薄弱环节的投入、突破制约中小企业发展的短板与瓶颈,建立扶持中小企业发展的长效机制。

与原法相比,本条进一步明确了县级以上地方各级人民政府应当根据实际情况安排中小企业发展专项资金。实际中,各地方特别是省一级的地方,基本上都结合本地区实际情况,在财政预算中安排不同规模中小企业发展专项资金。地方中小企业发展专项资金的设立、管理和使用,由各地方人民政府根据本地实际情况,在遵循财政资金基本管理要求的情况下,自主安排资金规模、确定支持范围等。地方设立中小企业发展资金,也要体现政策导向,增强针对性、连续性和可操作性,突出资金使用重点,加大对中小微企业孵化园、科技孵化器、商贸企业集聚区等建设的支持力度。

此外,除了中小企业发展专项资金外,各级人民政府财政安排的专项资金还有其他形式,比如节能专项资金、就业专项资金、可再生能源专项资金等等。如果中小企业及相关单位、机构符合申请这些资金的相应条件,也可以按规定享受相关的专项资金支持。

16、中小企业专项资金重点支持哪些领域?采取什么样的管理方式?

新促进法第九条规定, 中小企业发展专项资金通过资助、购买服务、奖励等方式,重点用于支持中小企业公共服务体系和融资服务体系建设。中小企业发展专项资金向小型微型企业倾斜,资金管理使用坚持公开、透明的原则,实行预算绩效管理。

中小企业发展专项资金支持对象,按照政府机构、事业单位和企业等分类,根据支持内容的不同情况采取不同的支持方式,一是资助。根据减少直接补贴的要求,目前中小企业发展专项资金的资助往往不直接拨付给企业,而是通过对创新城市示范等的资助,优化中小企业的创业创新环境,使中小企业间接接受资金的支持;二是购买服务。以购买服务的方式支持中小企业,主要是指通过发挥市场机制作用,把政府直接提供的一部分公共服务事项以及政府履职所需要的服务事项,按照一定的方式和程序,交由具备条件的社会力量和事业单位承担,并由政府根据合同约定向其支付费用。这将成为政府为中小企业提供服务的重要方式;三是奖励。关于专项资金以奖励方式促进中小企业发展,近年来比较普遍实行的是“以奖代补”,即将中小企业专项资金中的一部分和奖励经费统筹管理,以奖励的方式进行分配的一种方法。

 中小企业发展专项资金的支持重点,是公共服务体系和融资服务体系建设。根据改革要求,财政部门逐步取消竞争性领域专项,专项资金不再点对点支持个别企业和个别项目。因此,中小企业发展专项资金应重点用于公共服务体系和融资服务体系建设,为中小企业创造良好的发展环境。

 此次修订中小企业促进法,一个重要的方向就是加强对小型微型企业的积极扶持。中小企业发展专项资金作为财政支持的重要手段,应当在实际过程中重点向小型微型企业倾斜。在这一原则要求下,各级财政部门和具体管理使用专项资金的部门、机构应当在确定支持范围、评审发放等环节体现对小型微型企业的倾斜。所有使用财政资金的部门,原则上都要公开预决算。中小企业发展专项资金的管理应当遵循公开透明、公平公正、突出重点、加强监督的原则,实行专款专用,专项管理,确保资金的使用规范、安全和高效。

17、国家中小企业发展基金的主要用途是什么?地方是否可以设立中小企业发展基金?

答:新促进法第十条规定,  国家设立中小企业发展基金。国家中小企业发展基金应当遵循政策性导向和市场化运作原则,主要用于引导和带动社会资金支持初创期中小企业,促进创业创新。县级以上地方各级人民政府可以设立中小企业发展基金。中小企业发展基金的设立和使用管理办法由国务院规定。

国家中小企业发展基金的运作方式按照“落实国家战略、构建多元架构、实行市场运作、扩大惠及范围”的原则,实行所有权、管理权和托管权相分离,基金的发起设立、投资管理、到期推出均按照市场化原则操作。为落实国家战略,在国家中小企业发展基金的管理运作过程中,中央财政出资不以利润最大化为目的,通过适当让利等机制广泛吸引社会资本共同支持中小企业创业创新、不断做大做强,促进经济增长和扩大就业,落实党中央、国务院关于促进中小企业发展的决策部署。根据国家中小企业发展基金的设立方案,基金主要投向工业、农业、科技、教育、文化等各行各业领域的种子期、初创期成长型中小企业。通过创新机制、加强沟通,使各类中小企业享受到国家政策,充分调动全社会创业创新的积极性。

   本条的修改增加规定了县级以上地方人民政府可以设立中小企业发展基金。这样修改的目的,是根据中小企业发展基金的最新政策以及使用管理的原则,对国家中小企业发展基金作出更为灵活、更符合实际需要的规定。地方可以设立中小企业发展基金,但不是强制性要求。

18、新促进法确定的小微企业税收优惠基本政策框架是什么?

答:新促进法第十一条规定, 国家实行有利于小型微型企业发展的税收政策,对符合条件的小型微型企业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施,简化税收征管程序,减轻小型微型企业税收负担。

国务院及有关部门根据企业所得税法等有关法律、行政法规的规定,在鼓励小型微型企业创新、促进小型微型企业融资、降低小型微型企业负担等方面出台了一系列优惠政策。主要包括:小型微型企业减半征收企业所得税政策;创新型企业固定资产加速折旧政策;投资国家鼓励项目免征进口税政策;创业投资企业和个人投资者所得税优惠政策;小规模纳税人增值税减免;贷款损失准备金税前扣除;等等。税收优惠的具体方式主要有缓征、减征或免征。国家税务总局对具体的税收优惠政策进行梳理,在其官方网站发布了“大众创业,万众创新”税收优惠政策指引,方便广大中小企业了解和掌握。

 近年来,随着行政审批制度改革的不断深入,国务院有关部门积极推动税收征管改革,地方在简化税收征管程序方面也进行了积极探索。实践中需要注意的是,本法关于税收优惠对象小型微型企业的范围,与具体税收政策中“小型微利企业”“小规模纳税人”的关系问题,要根据实际情况予以认定。同时,国家根据实际情况,逐步扩大税收优惠政策的覆盖面,加大力度,提高政策透明度,并根据经济发展适时调整,保证税收优惠政策的公平性与时效性。

19、新促进法对小微企业行政事业性收费如何规定?

答:新促进法第十二条规定,  国家对小型微型企业行政事业性收费实行减免等优惠政策,减轻小型微性企业负担。

根据国务院的改革,凡未按规定权限和程序批准的行政事业性收费项目,均一律取消。按照这一要求,已取消了一大批行政事业性收费。对确实需要保留的行政事业性收费,国家根据促进小型微型企业发展工作的实际需要,实行减免等优惠政策,减轻小型微型企业负担。

20、中央银行应当如何支持中小企业发展?

答:新促进法第十四条规定,  中国人民银行应当综合运用货币政策工具,鼓励和引导金融机构加大对小型微型企业的信贷支持,改善小型微型企业融资环境。

中国人民银行是我国的中央银行。中国人民银行在国务院的领导下制定和执行货币政策,防范和化解金融风险,维护金融稳定。货币政策的目标是保持货币币值的稳定,并以此促进经济增长。中国人民银行的主要职责包括:拟定金融业改革和发展战略规划,承担综合研究并协调解决金融运行中的重大问题、促进金融业协调健康发展的责任,促进金融业有序开放,依法制定和执行货币政策,制定和实施宏观信贷指导政策,维护国家金融稳定与安全,等等。

 中国人民银行在执行货币政策过程中,可以综合运用下列货币政策工具,鼓励和引导金融机构加大对小型微型企业的信贷支持。一是存款准备金。即中国人民银行要求银行业金融机构按照规定的比例交存储蓄准备金。中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。二是利率政策。即中国人民银行确定中央银行基准利息。中国人民银行根据货币政策实施的需要,适时运用利率工具,对利率水平和利率结构进行调整,进而影响社会资金供求状况,实现货币政策的既定目标。三是再贴现。即中国人民银行为在中国人民银行开立账户的银行业金融机构办理再贴现。再贴现是中国人民银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业票据,向商业银行提供融资支持的行为。四是中央银行贷款。即中国人民银行向商业银行提供贷款。这是中央银行资金运用的一个重要方面,也是中央银行实施货币政策,借以控制货币供应总量的重要手段。中央银行贷款是高能货币,是整个社会货币供应量和信用扩张的基础,中央银行通过再贷款的资金运作方式,影响基础货币,进而影响货币供应量和信用规模,从而调控经济。五是公开市场业务。即中国人民银行在公开市场上买卖国债、其他政府债券和金融债券及外汇。公开市场业务是指中央银行通过买进或卖出有价证券,吞吐基础货币,调节货币供应量的活动。与一般金融机构从事的证券买卖不同,中央银行买卖证券的目的不是为了盈利,而是为了调节货币供应量。

   除上述货币政策工具外,中国人民银行还可以综合运用企业货币政策工具,鼓励和引导金融机构加大对小型微型企业的信贷支持,改善小型微型企业融资环境。

 

21、银监会如何确保金融机构为中小企业发展服务?

答:新促进法第十五条规定,  国务院银行业监督管理机构对金融机构开展小型微型企业金融服务应当制定差异化监管政策,采取合理提高小型微型企业不良贷款容忍度等措施,引导金融机构增加小型微型企业融资规模和比重,提高金融服务水平。

本条是新增加的内容,主要目的是对国务院银行监督管理机构融资促进方面的职责做出规定,充分发挥银行业监督管理机构的作用,规定差异化监管政策、提高不良贷款容忍度等措施,为开展相关工作提供法律上的依据。

国务院银行监督管理机构,是指中国银行监督委员会,简称中国银监会。银监会根据国务院授权,统一监督管理银行、金融资产管理公司、信托投资公司及其他存款类金融机构,维护银行的合法、稳健运行。对金融机构开展业务制定监管政策,并具体负责相关监管政策的落实。是中国银监会的重要职责。在监管过程中要实行差异化监管政策,即对小型微型企业金融服务制定不同于其他业务的监管政策。以正向激励为导向,从业务和机构两方面采取差异化监管政策,引导金融机构将信贷资源更多投向小型微型企业。

不良贷款是世界各国银行业面临的共同难题,也一直是银行业关注的热点与难点。银监会会同国务院有关部门为缓解小型微型企业融资难而出台的差异化监管政策中,适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度,一直作为一项重要的举措。与合理提高小型微型企业不良贷款容忍度密切相关的措施,是简化金融机构对小型微型企业贷款呆账核销程序等相关的差异化支持政策。国务院多次提出,进一步研究完善小型微型企业贷款呆账核销有关规定,简化呆账核销程序。近年来,银监会在实施差异化监管的基础上,对金融机构增加小型微型企业融资规模和比重提出了“两个不低于”的目标,即确保金融机构对小型微型企业贷款增速不低于全部贷款的平均增速,增量不低于上年增量。

 实践中需要注意的是,国务院银行业监督管理部门侧重宏观政策,具体实施主要由中国银监会的内设机构和设在各省、市、县的银监局、银监分局、监管办事处等派出机构履行相应职责。

22、新促进法对各类金融机构和国家政策性金融机构的要求是什么?

答:新促进法第十六条规定,国家鼓励各类金融机构开发和提供合适中小企业特点的金融产品和服务。国家政策性金融机构应当在其业务经营范围内,采取多种形式,为中小企业提供金融服务。

中小企业由于自身特点,在融资需求方面与大企业有所不同。各类金融机构根据中小企业的特点,积极开发和提供适合中小企业特点的产品服务。比如:“抵押贷、联保贷、租权贷、商户通、市场通、贸易通”等金融服务产品,受到广大中小企业的欢迎。中小企业融资需求还将继续呈现出新的特点,国家将积极采取措施,鼓励金融机构开发和提供合适中小企业特点的金融产品和服务。

 政策性金融机构是指由政府机构发起、出资创立、参股或保证的,不以利润最大化为经营目的,在特定的业务领域内从事政策性融资活动,以贯彻和配合政府的社会经济政策或意图的金融机构。政策性金融机构在符合国家宏观经济发展和产业政策要求前提下,行使自主的信贷决策权,独立进行贷款项目可行性评价和贷款审批,以保证到款的安全性和取得预期的社会经济效益以及相应的直接经济效益。一般来说,政策性银行贷款率较低、期限较长,有特定的服务对象,其放贷支持的主要是商业性银行在初始阶段不愿意进入或涉及不到的领域。

目前,我国的政策性金融机构主要包括三大政策性银行,即国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。此外,还有中国进出口信用保险公司等政策性金融机构。

23、新促进法对普惠金融有哪些要求?

答:新促进法第十七条规定,国家推进和支持普惠金融体系建设,推动中小银行、非存款类放贷机构和互联网金融有序健康发展,引导银行业金融机构向县域和乡镇等小型微型企业金融服务薄弱地区延伸网点和业务。

国有大型商业银行应当设立普惠金融机构,为小型微型企业提供金融服务。国家推动其他银行业金融机构设立小型微型企业金融服务专营机构。

地区性中小银行应当积极为其所在地的小型微型企业提供金融服务,促进实体经济发展。

国家推进和支持普惠金融体系建设。普惠金融是指通过较低的运营成本,以小型微型企业、农民、城镇低收入人群等弱势群体为重点服务对象,为有金融服务需求的社会各阶层和群体提供适当、有效的金融服务。普惠金融重视消除贫困、实现社会公平。本法规定,国家推动中小银行、非存款类放贷机构和互联网金融有序健康发展。根据当前我国金融市场发展的实际,国家逐步推进金融市场有序开放,营造金融机构充分的竞争环境,大力发展适应中小企业特别是小型微型企业需求的多层次金融机构体系,推动互联网金融规范有序发展,降低专门服务中小企业的信贷机构的准入门槛,为中小企业融资提供更多的渠道。

 国家引导银行业金融机构延伸网点和业务。由于我国各地区经济发展不平衡,一些地区县域、乡镇金融机构仍处于空白状态,大量小型微型企业难以获得相应的金融服务。在具体措施上,主要是引导银行业金融机构延伸网点和业务的同时,通过扩大县域分支机构业务授权,不断提高存贷比和涉农贷款比例,将涉农信贷投放情况纳入信贷政策导向效果评估和综合考评体系。

关于中小企业金融服务专营机构。一是普惠金融机构。根据本条规定,国有大型商业银行应当设立普惠金融机构,为小型微型企业提供金融服务。国有商业银行和股份制银行都要建立小企业金融服务专营机构。小型微型企业作为国有大型商业银行普惠金融机构的重点服务对象,按照商业可持续原则,普惠金融机构采取专门的信贷评审、风险管理、资源保障、绩效考核等机制,下放信贷审批权限,实行专业化经营管理,严格落实小型微型企业贷款增速不低于各项贷款平均增速、户数和审贷获得率不低于上年同期水平的要求。二是中小企业服务专营机构。国家鼓励银行充分利用机构和网点优势,加大小型微型企业金融服务专营机构建设力度。小型微型金融服务专营机构是银行金融机构根据战略事业部模式建立,主要为小型微型企业提供授信服务的专业化机构,其业务范围包括针对中小企业的各类贷款、贸易融资、贴现、保理、贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等表内外授信和融资业务,以及相关的中间服务业务。

对地区中小银行的要求。地区性中小银行对所在地的中小企业的经营状况、企业家的经营能力和信用等信息的了解具有先天的优势,国家发展地区性中小银行的初衷,是为当地的中小企业获得融资便利提供有效的制度安排。本条规定地区性中小银行应当积极为其所在地的小型微型企业提供金融服务,促进实体经济发展。这样规定的目的是适当限制地区性中小银行跨区域发展,引导其立足当地,扩大对其所在地小型微型企业的金融服务。

24、新促进法如何规定中小企业直接融资?如何理解?

答:新促进法第十八条规定,  国家健全多层次资本市场体系,多渠道推动股权融资,发展并规范债券市场,促进中小企业利用多种方式直接融资。

本条突出了多层次资本市场体系的作用,规定股权融资和债券市场的内容,进一步明确了中小企业直接融资的途径。

 中小企业直接融资,是指在一定时期内,资金盈余单位通过直接与中小企业签订协议,或在金融市场上购买中小企业发行的有价证券,将货币资金提供给中小企业使用,从而完成资金融通的过程。直接融资与间接融资相比,投资双方都有较多的选择自由,实行资金直供,作为一种重要的融资方式,直接融资是缓解中小企业融资难的有效途径之一。中小企业融资具有以下几个特点:一是直接性。中小企业直接从资金供应者手中获得资金,并与其建立直接的债权债务关系;二是分散性。直接融资是不同企业之间、企业和个人之间进行的,融资活动分散于各种场合,具有一定的分散性;三是信誉的差异性。不同的企业或者个人,其信誉好坏有较大的差异,债权人往往难以全面、深入了解债务人的信誉情况。

国家健全多层次资本市场体系。在资本市场,不同投资者都有不同的规模大小与主体特征,存在着对资本市场金融服务的不同需求。在当前形势下,国家不断健全完善多层次资本市场体系,有利于提供优化准入机制和退市机制,提高上市公司的质量,有利于防范和化解我国的金融风险。根据我国中小企业发展的实际和融资面临的困难,国家不断健全完善多层次资本市场体系,对丰富中小企业直接融资渠道也具有非常重要的意义。

2004年以来,国家推出中小企业板和创业板,推动中小企业多渠道融资,并鼓励创业企业通过债券市场筹集资金。国家支持运营规范、发展成熟的股权市场跨区域开展业务,破除地方政府的过度行政保护,更好发挥股权市场为中小企业多渠道股权融资功能,促进支持中小企业发展。

25、新促进法如何规定担保融资?

答:新促进法第十九条规定, 国家完善担保融资制度,支持金融机构为中小企业提供以应收账款、知识产权、存货、机械设备等为担保品的担保融资。

建立完善的担保融资体系,是解决中小企业融资难的重要举措。中小企业一般拥有的不动产较少,应收账款、知识产权、存货、机器设备等是中小企业融资时可以提供的主要担保物。因此,国家应当加强担保融资制度的建设,使中小企业可以充分发挥其应收账款、知识产权、存货、机器设备等融资担保作用,破解自身融资难的问题。

我国有关担保融资的法律制度。担保是促进资金融通和商品流通,保障债权实现的重要方式。抵押人可以用其所有或者依法可以处分的机器、交通运输工具和其他财产设定抵押权融资;依法可以转让的商标专用权,专利权、著作权中的财产权也可以设定质权融资。

动产抵押权和以应收账款、知识产权设立质权的登记。不论是以机器设备等动产设定抵押权融资,还是以应收账款、知识产权设定质权融资,办理相关的权利登记都具有重要的法律意思。根据物权法的规定,企业以动产抵押的,应当向抵押人住所地的工商行政管理部门办理登记。抵押权自抵押合同生效时设立;未经登记,不得对抗善意第三人。

动产登记平台和应收账款登记平台。国家工商行政管理总局颁布了《动产抵押登记办法》,目前工商行政管理部门正在积极推动动产抵押登记信息化建设工作,通过建立互联网动产抵押登记系统、设立动产抵押登记电子档案等方式,为当事人提供便利条件。关于应收账款的登记平台,中国人民银行征信中心建立了我国首个基于互联网运行的应收账款质押登记公示系统,面向全社会提供应收质押登记及查询服务。在此基础上,征信中心先后开发上线了融资租赁、所有权保留、留置权、存货及仓单质押等登记业务,并实现了以上物权的统一公示与查询。

26、新促进法对中小企业应收账款融资如何规定?

答:新促进法第二十条规定,  中小企业以应收账款申请担保融资时,其应收账款的付款方式,应当及时确认债权债务关系,支持中小企业融资。国家鼓励中小企业及付款方式通过应收账款融资服务平台确认债权债务关系,提高融资效率,降低融资成本。

应收账款是中小企业重要的流动资产。通过应收账款融资,有利于盘活中小企业的存量资产,提高融资效率,解决中小企业融资难、融资成本高的问题,促进应收账款融资规模稳步增长。

 规定应收账款融资的重要性。应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利,包括现有的和未来的金钱债权以及产生的收益,但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。本条对应收账款融资主要从两个方面进行了规定,一是中小企业以应收账款申请融资时,其应收账款的付款方式,应通过应收账款融资服务平台及时上传应付账款信息,或者对应收账款债权人上传的应收账款信息进行确认,也可采取其他方式及时确认债权债务关系,不得无故拖延,影响中小企业融资;二是要充分发挥应收账款服务平台的作用。国家鼓励中小企业及付款方通过应收账款融资平台确认债权、债务关系,提高融资效率,降低融资成本。

 应收账款融资服务平台建设。应收账款融资服务平台在应收账款融资中承担着重要的作用,本条明确了应收账款服务平台的法律地位,因此对于应收账款平台的运营方来说,需要不断加强平台服务功能建设,完善其服务功能,使平台能够准确、及时推送上线企业的相关信息,应收账款融资参与方提供便捷的注册、信息上传、确认与反馈等服务。通过服务平台运作,进一步优化企业商业信用环境,形成应收账款债务人及时还款约束机制,规范应收账款履约行为,减少恶意拖欠账款的行为,推动优化社会整体商业信用环境,营造守法诚信的社会氛围。

 

27、县级以上人民政府如何支持中小企业担保融资?

答:新促进法第第二十一条规定, 县级以上人民政府应当建立中小企业政策性信用担保体系,鼓励各类担保机构为中小企业融资提供信用担保。

信用担保是指中小企业在向银行融资过程中,根据合同约定,由依法设立的担保机构以保证的方式为债务人提供担保,在债务人不能依约履行债务时,由担保机构承担偿还债务的责任,以保障债权的实现。发展中小企业信用担保是世界各国弥补信贷市场失灵、缓解中小企业融资难的通行做法。

我国非常重视中小企业信用担保的问题。针对中小企业信用担保中存在的担保机构总体规模较小、实力较弱、抵御风险能力不强、行政管理不完善等问题,提出以下主要措施:一是加大对担保体系建设资金投入的力度;二是明确政府部门的职责;三是建立损失补偿机制;四是实施税收优惠政策;五是灵活确定担保费率;六是鼓励、支持金融机构与担保机构加强互利合作;七是要为担保机构登记和信息查询提供便利;八是加强担保机构内部管理。

近些年来,一些地方根据法律规定和有关政策的要求,结合当地的实际情况,按照“政府推动、社会参与、市场运作、互利合作”的原则,发展和监管并举,建立多种资金来源、多种形式参与、多层次结构的中小企业信用担保体系。根据本条规定,县级以上人民政府应当建立中小企业政策性担保体系,充分发挥各级人民政府在中小企业政策性信用担保体系中的主导作用。各级人民政府及有关部门可以通过发展政府支持的担保机构、建立担保金补偿机制等方式,进一步落实政府部门的职责。同时,要充分发挥各类担保机构的作用,通过税收优惠等方面的政策,增强担保机构为中小企业服务的意愿和能力,鼓励各类担保机构积极为有市场、有效益、信用好的中小企业开展担保业务,切实缓解中小企业融资难、担保难等问题,加快做大做强一批中小企业。

28、保险机构如何支持中小企业融资?

答:新促进法第二十二条规定, 国家推动保险机构开展中小企业贷款保证保险和信用保险业务,开发适应中小企业分散风险、补偿损失需求的保险产品。

促进中小企业融资的措施中,保险的作用不容忽视。通过保险产品融资,不仅可以解决中小企业担保物不足等问题,还可以分散银行的贷款风险。增加银行贷款的安全性,是解决中小企业融资难的重要手段。

根据本条规定,国家推动保险机构开展与中小企业贷款有关的保险业务主要有两部分:一是保证保险。该保险是为了满足中小企业生产经营活动的融资需求,由中小企业向保险公司投保,以贷款银行为被保险人的保险。贷款银行以此保险作为主要担保方式向中小企业发放信用贷款,在中小企业未按贷款合同约定履行还贷义务时,由保险公司按照保险合同约定赔偿银行的贷款损失。保证保险的性质属于保险,而不是担保法中的保证。二是信用保险。该保险是债权人向保险人投保,当债务人不能履行其义务时,由保险人承担赔偿责任。企业投保了信用保险以后,就可以将保单作为一种保证手段抵押给贷款银行,通过向贷款银行转让保险赔款,保证银行能收回贷款。

本条从法律上对保险机构提出了要求,明确保险机构通过开展保证保险和信用保险业务,为中小企业贷款提供便利。除了保证保险和信用保险外,保险机构还应当不断开发适应于中小企业需求的保险产品,以全面满足中小企业融资的需求,分散银行的贷款风险,通过保险补偿银行可能出现的损失。

需要说明的是信用与保证保险不是同一种险。保证保险对保险人来说,风险相对比较小;在信用保险中,被保险人缴纳保费是为了把义务人不履行义务的风险转嫁给保险人,保险人可能需要把保费的大部分或全部用于赔付,信用保险的承保风险比较大,所以,信用保险一般由政府设立专门的政策性保险公司经营或由政府出资的商业保险公司经营。

29、征信业务和第三方评级服务如何支持中小企业融资?

新促进法第二十三条规定,国家支持征信机构发展针对中小企业融资的征信产品和服务,依法向政府有关部门、公用事业单位和商业机构采集信息。国家鼓励第三方评级机构开展中小企业评级服务。

第三方评级业务与征信业务一样,可解决金融机构和中小企业之间信息不对称的问题,有助于减少银行审核贷款的成本,加快放贷的进度,提高了中小企业融资的便利性,使中小企业创造了更多的融资机会。

征信业务是对企业和个人的信用信息进行采集、整理、保存、加工,并向信息使用者提供的活动。许多征信机构不但采集企业和个人负面信息,也开始逐步采集正面信息,以便全面反映企业和个人的信用状况。征信机构利用自身拥有的数据库,推出了越来越多的产品和服务。经过十几年的发展,我国已基本形成了较完善的征信系统,其提供的资信服务涵盖了信用调查、信用征集、信用评级、信用担保及信用咨询等项目。中介机构通过市场化运作机制实现各成员单位之间的信用信息互联、互通和互用;政府协调相关部门按信用征集的内容,定期将征信数据通过信用中介机构形成公共信息数据库。征信需求者在相关用网可以查到这些企业的信用信息。在中小企业、银行和政府间形成一种良好的互动关系。

除了发挥征信机构的作用外,根据本条第二款规定,国家鼓励第三方评级机构开展中小企业评级服务。对于第三方评级机构来说,需要针对中小企业的特点和目前存在的问题,设计出更符合中小企业的信用评级体系,并制定出相应的评级标准和信用等级。目前有的地方规定,中小企业根据第三方评级机构评定的信用等级,可以申请信用贷款,无需担保,并且根据信用等级的高低实行不同幅度的优惠利率,取得了较好的社会效果。

30、政府应当如何为创业人员提供法律政策咨询和公共信息服务?

新促进法第二十四条规定,县级以上人民政府及其有关部门应当通过政府网站、宣传资料等形式,为创业人员免费提供工商、财税、金融、环境保护、安全生产、劳动用工、社会保障等方面的法律政策咨询和公共信息服务。

关于法律政策咨询和公共信息服务的提供主体。创业创新的服务提供主体主要可以分为两大类:一是政府提供或以政府为主导、通过购买服务等方式提供的基本公共服务;二是商业性服务机构提供的具有营利性的各类专业服务。政府及有关部门免费为创业人员提供有关法律政策咨询和公共信息服务,这是促进和便利大众创业的基本保障,是引导创业人员依法合规创业的先决条件,也是加快政府职能,推动简政放权、放管结合、优化服务改革的重要内容。

关于法律政策咨询和公共信息服务的提供方式。目前,我国在改进公共服务方面积极探索,推进公共服务事项、简化办事环节,优化服务流程,取得了明显成绩。但一些地方和领域依然存在许多问题,严重影响了创业创新,不利于激发市场活力和社会创造力。为切实解决这些问题,提高公共服务质量和效率,国家出台了一系列政策文件,要求各地区、各部门全面梳理和公开公共服务事项目录。公共服务事项和办事指南等须通过政府网站、宣传手册等形式向社会公开。要进一步推广“互联网+政务服务”,普及网上预约、审批、咨询、全面实行并联审批、阳光审批、限时办结等制度,提高审批协同性持续改进对小微企业、初创企业的服务。为企业开办和成长“点对点”提供政策、信息、法律、人才、场地等全方位服务。

31、新促进法如何支持社会特殊群体创业?

答:新促进法第二十五条规定, 高等学校毕业生、退役军人和失业人员、残疾人员等创办小型微型企业,按照国家规定享受税收优惠和收费减免。

本条在原来失业人员创业享受税收优惠和收费减免的基础上,增加了高等学校毕业生、退役军人、残疾人员等群体,这样的目的是扩大对特殊群体创业的扶持。

对创业实行税收优惠和收费减免的积极意义。促进充分就业是我国经济社会发展的优先目标。高等学校毕业生、退役军人、失业人员、残疾人员等是大众创业不可或缺的重要群体,支持其创业不仅关乎他们的切身利益,也是体现社会政策要托底的具体要求,关乎社会公平正义。政府部门应当营造公平竞争的创业环境,使有梦想、有意愿、有能力的各类创业主体便利创业,为其创业提供积极扶持,加强指导,鼓励通过创业增加收入,促进收入分配结构调整,实现创业带动就业的良性互动发展。

支持和促进重点群体创业就业的税收政策。对登记失业半年以上的人员、毕业年度内高校毕业生以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

 创业担保贷款政策。针对有创业要求、具备一定创业条件但缺乏创业资金的就业重点群体和困难人员给予最高额度10万元的创业担保贷款,提高其金融服务可获得性。

支持企业招纳失业人员就业的政策。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

 安置残疾人就业的税收政策。按实际安置人数,限额即征即退增值税或减征营业税;在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。可减征或者免征土地使用税。

 32、创业投资如何享受税收优惠政策?

 答:新促进法第二十六条规定,国家采取措施支持社会资金与投资中小企业。创业投资企业和个人投资者投资初创期科技创新企业的,按照国家规定享受税收优惠。

此条主要目的是明确国家对创业投资企业和个人投资者投资初创期科技创新企业的税收优惠政策。

长期以来,我国中小企业外部融资主要依赖银行贷款,融资结构不均衡、融资渠道较窄是中小企业融资难、融资贵的重要原因之一。借鉴其他国家和地区经验可以发现,社会资本应当是中小企业特别是初创期、创新型中小企业的重要资金来源。近年来,随着我国加快建设多层资本市场,创新金融方式,中小企业直接融资渠道和工具不断丰富。为鼓励股权投资基金扩大对初创期企业投资,国家出台的《私募投资基金监督管理暂行办法》对创业投资基金做出了特别规定:“鼓励和引导创业投资基金投资创业早期的小微企业。享受国家财政税法扶持政策的创业投资基金,其投资范围应当符合国家相关规定。创业投资基金是指主要投资于上市创业企业普通股或者依法可转换为普通股的优先股、可转换债券等权益的股权投资基金。”

33、国家如何降低中小企业设立成本?

答:新促进法第二十七条规定国家改善企业创业环境,优化审批流程,实现中小企业行政许可便捷,降低中小企业设立成本。

本条突出了国家改善创业环境、降低中小企业设立制度成本的政策取向,这样的目的主要是明确简化创业审批的导向。

关于我国的商事制度改革。一是在“先照后证”“多证合一”方面,我国不断放宽市场准入,大力削减工商登记前置审批事项和后置审批事项,实行“先照后证”;二是国务院常务会议部署扩大实施“证照分离”改革,并再取消一批行政许可事项,进一步降低企业制度性交易成本。

关于行政审批改革。我国不断加大放权力度,大力取消和下放国务院部门行政审批事项和中央指定地方实施的行政审批事项、国务院部门行政审批中介服务事项等。要求全面实行“一个窗口”受理;推行受理单制度;实行办理时限承诺制;编制服务指南;制定审查工作细则;探索改进跨部门审批等工作,对于多部门共同审批事项,明确一个牵头部门,实行“一个窗口”受理、“一站式”审批。

关于投资审批改革。我国通过修订政府核准的投资项目目录,削减中央政府层面核准的企业投资项目,落实企业投资自主权。对凡没有法律依据、未列入国务院确定保留的行政审批事项目录的,一律取消审批。

按照中央、国务院决策部署,我国将不断改善企业创业环境,通过简政放权、放管结合、优化服务等改革,为企业开办和成长提供便利化服务,降低创业准入的制度性成本,优化营商环境。

34、新促进法如何支持小微企业创业基地?

答:新促进法第二十八条规定, 国家鼓励建设和创办小型微型企业创业基地、孵化基地,为小型微型企业提供生产经营场地和服务。

近年来国家鼓励建设和创办小型微型企业创业基地、孵化基地等,为创业企业提供生产经营场地和服务,不仅降低了企业创业成本,这些基地还通过集聚投资、辅导、培训、咨询等服务资源为创业企业提供优质的、全面的创业服务,提高了创业效率。要抓住新技术革命和产业变革的重要机遇,适应创业创新主体大众化趋势,总结推广创业基地、孵化基地、创客空间等创业载体模式,加快发展市场化、专业化、集成化、网络化的重创空间,实现创业与创新、线上与线下、孵化与投资相结合,为创业者提供低成本、便利化、全要素、开放式的综合服务平台和发展空间。

国家对科技企业孵化器、大学科技园等实施税收优惠政策,即对符合条件的孵化器、科技园以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。符合非营利组织条件的孵化器、科技园的收入,按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

35、政府如何满足中小企业对生产经营场所的需求?

答:新促进法第二十九条规定, 地方各级人民政府应当根据中小企业法的需要,在城乡规划中安排必要的用地和设施,为中小企业获得生产经营场所提供便利。国家支持利用闲置的商业用房、工业厂房、企业库房和物流设施等,为创业者提供低成本生产经营场所。

有的部门、企业提出,土地是稀缺资源,许多地方将建设用地指标优先分配给大型企业,中小企业面临“用地难”问题,发展受到影响。有的地方经济转型、企业改制过程中留下许多闲置厂房等,政府通过资金扶持、租金补贴、税收优惠等政策,支持产权方单独或与社会资本合作将闲置资源改造为中小企业基地、孵化基地,产权方盘活了资产、中小企业获得实惠、政府完成产业升级,取得良好效果。因此本次修订新增加规定,国家支持利用闲置的商业用房、工业厂房、企业库房和物流设施等,为创业者提供低成本生产经营场所。一些地方性法规规定了利用闲置资源建设创业基地,为中小企业提供生产经营场所和服务。

36、互联网平台如何为中小企业创业提供服务?

答:新促进法第三十条规定, 国家鼓励互联网平台向中小企业开放技术、开发、营销、推广等资源,加强资源共享与合作,为中小企业创业提供服务。

随着信息技术特别是大数据、云计算、物联网技术的发展,互联网与各领域的融合发展已成为不可阻挡的时代潮流。很多创业创新属于网络科技领域,传统行业的创业创新也与网络技术运用密不可分,网络技术和资源的运用对很多创业的成功具有决定性作用。互联网企业特别是大型互联网企业在技术开发、数据分析、产品推广、支付结算、商业模式运用、资金筹集、人才储备等方面拥有丰富资源,通过网络平台向中小企业开发这些资源,有利于实现这些资源的价值最大化,减轻中小企业创业负担,同时也为平台聚集新的资源,形成平台与中小企业的互利共赢。

 互联网企业通过建立开放平台向中小企业开放相关资源。开放平台对中小企业提供接口,让中小企业开发的产品或提供的服务在该平台上运行,利用平台技术和资源完善、推广该产品或服务。平台也可以利用平台用户提供的优质产品或服务提高平台吸引力、提升平台自身价值。互联网开放平台可以为中小企业提供各种服务,例如,通过平台资源为创业者提供创业辅导、融资等服务。提供应用开发和测试平台,为创业者开发产品创造条件。提供社交平台、销售平台资源,帮助创业者推广产品。提供大数据分析服务,为创业者提供科学的市场分析报告,帮助创业者确定合理的运营策略。提供支付接口,为创业者提供支付结算便捷服务。

37、新促进法如何完善中小企业退出市场机制?

新促进法第三十一条规定, 国家简化中小企业注销登记程序,实现中小企业市场退出便利化。

本条主要是体现完善企业退出机制导向。为了完善企业退出市场的机制,我国对有些未开业的企业、无债权债务的企业进行简易注销改革试点,大幅度简化企业注销程序,以方便企业退出。国家还要不断探索对资产数额不大、经营地域不广或者特定小微企业实行简易破产程序。简化和完善企业注销流程,试行对个体工商户、未开业企业以及无债权债务企业试行简易注销程序。

《国务院关于强化实施创新驱动发展战略进一步推进大众创业万众创新深入发展的意见》强调,全面实施企业简易注销登记改革,实现市场主体退出便利化。建立全国统一的电子营业执照管理系统,推进无介质电子营业执照建设和应用。国家工商总局提出,要全面推进企业简易注销登记工作,各地要坚持便捷高效、公开透明、控制风险的基本原则,通过优化注销流程、减少申请文件,深入推进企业简易注销登记改革,实现市场主体退出的便利化。

 

38、国家支持中小企业创新的内含是什么?实行什么样的创新税收支持政策?

新促进法第三十二条规定, 国家鼓励中小企业按照市场需求,推进技术、产品、管理模式、商业模式等创新。中小企业的固定资产由技术进步等原因,确需加速折旧的,可以依法缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。国家完善中小企业研究开发费用加计扣除,支持中小企业技术创新。

拓展创新的内涵。本条在原法鼓励中小企业技术和产品创新的基础上,增加了管理模式和商业模式创新等,使创新的内涵更加丰富。近年来,大众创业、万众创新蓬勃兴起,催生了数量众多的市场新生力量,促进了观念更新、制度创新和生产经营管理方式的深刻变革,有效提高了创新效率、缩短了创新路径,推动了新旧动能转换和机构转型升级。

固定资产加速折旧税收优惠政策。本条第二款规定了中小企业可以依法享受固定资产加速折旧政策。目前我国固定资产加速折旧税收优惠政策包括:一是对2014年后,单价不超过100万元的仪器设备允许一次性计入档期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;二是对生物药品制造业,专业设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业购进固定资产,可有企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;三是企业缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定折旧年限的60%,采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

 研究开发费用加计扣除税收优惠政策。本条第三款规定了国家完善中小企业研究开发费用加计扣除政策,支持中小企业技术创新。为使更多的中小企业平等受到政策优惠,提高对企业技术创新投入的回报,国家将继续完善中小企业研究开发费用加计扣除政策,营造公平、普惠的创新政策环境,支持中小企业技术创新。

39、国家如何鼓励使用现代技术手段支持中小企业创新?

答:新促进法第三十三条规定, 国家支持中小企业在研发设计、生产制造、运营管理等环节应用互联网、云计算、大数据、人工智能等现代技术手段,创新生产方式,提高生产经营效率。

互联网、云计算、大数据、人工智能等技术的发展和应用引发新的产业革命,各国对此纷纷推出新的产业发展战略,我国颁布《中国制造2025》,工信部《促进中小企业发展规划(2016—2020年)》提出,深入推进中小企业信息化进程,鼓励小微企业在研发设计、生产制造、市场营销、仓储物流、营运管理等环节应用互联网、云计算、大数据、物联网等技术,创新生产方式和营销方式,提高效率,形成发展优势和新动能。

 互联网技术已经运用到社会生活的各个方面,正在实现与各领域的深度融合。在全球新一轮科技革命和产业革命中,互联网与各领域的融合发展具有广阔前景和无限潜力。积极发挥我国互联网已经形成的比较优势,把握机遇,增强信心,加快推进“互联网+”发展,有利于重塑创新体系、激发新活力、培育新型业态和创新公共服务模式,对打造大众创业、万众创新和增加公共产品、公共服务“双引擎”,主动适应和引领经济发展新常态,形成经济发展新动能,实现中国经济提质增效升级具有重要意义。

云计算是指通过网络将分散的计算、存储、软件等资源进行集中管理和动态分配,使信息技术能力按实际需要进行供给,具有快速弹性、可扩展、资源池化、广泛网络接入和多租户等特征,是信息技术服务模式的重大创新。云计算技术使中小企业无需单独配置大量计算机硬件和软件,在需要计算、存储能力时向云计算服务器购买即可,可以有效节约计算资源,降低中小企业运行成本。

大数据是以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合,正快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析,从中发现新知识,创造新价值。提升新能力的新一代信息技术和服务业态。利用大数据分析,能更好地发现事物内在规律、预测发展趋势,提高决策率和科学性。人工智能是让计算机以人的思维和意识方式对相关事物做出反应、采取行动。国家提出,加快人工智能核心技术突破,促进人工智能在智能家居、智能终端、智能汽车、机器人等领域的推广应用,培育若干引领全球人工智能发展的骨干企业和创新团队。

除了上述新技术手段,中小企业还可以物联网等现代技术手段创新生产方式,提高经营效率。物联网是基于互联网、传感器等技术实现物与物之间的相互连接与协同。根据国际电信联盟的定义,物联网也包括解决人与物、人与人之间的关联。鼓励中小企业使用现代技术手段发展创新,是新促进法确定的国家政策支持取向,也是中小企业创新发展方向。

40、国家如何支持中小企业参与科研、军民融合和标准制定?

答:新促进法第三十四条规定, 国家鼓励中小企业参与生产关键共性技术研究开发和利用财政资金设立的科研项目实施。 国家推动军民融合深度发展,支持中小企业参与国防科研和生产活动。国家支持中小企业及中小企业的有关行业组织参与标准的制定。

近年来,随着改革不断深化、制度环境不断改善以及中小企业发展水平的提升,中小企业在科研项目实施、军民融合和标准制定等活动中的参与意识和参与度不断提高。但在实践中仍然存在不少问题和障碍,中小企业、民营企业对此反映强烈,如在科研项目实施方面,财政资金仍然更多投向高校科研院所和国有企业,影响了科技成果转化效率;在军民融合方面,“民参军”仍面临标准分割、信息不对称、程序壁垒等问题,导致“民参军”“有心无力”;在标准制定方面,往往由大企业掌控,中小企业话语权少,处于不利地位。为此国家鼓励中小企业参与科技研发,既可充分发挥中小企业在国家创新战略中的人力资源,又可促进中小企业成长。国家支持中小企业参与国防和生产活动,是落实国家军民融合战略的重要措施。支持中小企业参与标准制定工作,有利于提升标准制定的科学化、民主化,也有于中小企业积极实施创新。在此次法律修订中明确提出鼓励中小企业参与科研项目实施、国防科研和生产活动、标准制定,既有利于体现环境公平,也有利于充分利用科研院所、大中小企业、军民等各类资源,提高资源使用效率,降低创新成本和风险,加快创新速度,构建共生共荣的和谐生态系统。

41、国家如何提高中小企业知识产权创造、应用、保护和管理能力?

答:新促进法第三十五条规定, 国家鼓励中小企业研究开发拥有自主知识产权的技术和产品,规范内部知识产权管理,提升保护和运用知识产权的能力;鼓励中小企业保护知识产权保险;减轻中小企业申请和维持知识产权的费用等负担。

本条的主要目的是鼓励中小企业提高知识产权创造、运用、保护和管理能力。

 中小企业提供了全国大约70%的发明专利,已成为我国创新的主体。很多创新型中小企业规模虽小,但发展潜力大、活力强。同时不少中小企业也面临知识产权意识淡薄、侵权行为时有发生、维权难等问题,迫切需要采取切实有效的知识产权帮扶措施来促进中小企业健康持续发展。国家知识产权局、工业和信息化部联合发布《关于全面组织实施中小企业知识产权战略推进工程指导意见》提出七项重点任务:一是建立专利导航工作机制,为中小企业定期推送高水平、高质量、低成本的产业知识产权信息。二是建立激励机制。引导中小企业建立知识产权激励和利益分配制度。三是提升中小企业知识产权运营能力。充分发挥全国知识产权运营平台体系作用,促进中小企业知识产权转移转化。四是完善中小企业维权援助工作机制,加大对中小企业知识产权的执法力度。五是推动中小企业建立知识产权管理体系,引导有条件的中小企业加强知识产权管理机构、管理制定和人才队伍建设。六是开展中小企业知识产权跨境合作。七是完善中小企业知识产权公共服务体系,发挥行业性组织提供知识产权服务的作用。

 在支持中小企业投保知识产权方面,国家知识产权局提出,力争到2020年,全国专权质押融资金额超过1000亿元,专利保险社会认可度和满意度显著提高,业务开展范围至少覆盖50个中心城市和园区。支持保险机构深入开展专利保险业务。推动保险机构范围服务流程,简化投保和理赔程序,重点推进专利执行保险、侵权专利全责任保险、知识产权质押融资投保、知识产权综合责任保险等业务运营。还提出完善知识产权间接融资渠道,鼓励商业银行、保险公司、担保公司、众筹平台公司等金融机构参与知识产权质押融资活动;推动各类金融机构创新知识产权金融服务,为中小企业提供知识产权资产证券化、专利保险等新型金融产品。发展知识产权直接融资渠道,引导和鼓励重点产业知识产权运营基金、相关政府性投资基金、天使基金、创业投资基金等,参加中小企业开展知识产权运营活动。

根据国家发改委印发的《专利收费减缴办法》(财税{2016}78号)规定。符合条件的中小企业可以享受有关知识产权费用减缴政策。

42、政府如何支持各类创新服务机构?创新服务机构为中小企业创新提供的服务内容有哪些?

答:新促进法第三十六条规定, 县级以上人民政府有关部门应当在规划、用地、财政等方面提供支持,推动建立和发展各类创新服务机构。

 国家鼓励各类创新服务机构为中小企业提供技术信息、研发设计与应用、质量标准、实验试验、检验检测、技术转让、技术培训等服务,促进科技成果转化,推动企业技术、产品升级。

关于创新服务机构。创新服务机构是指为企业创新提供相关服务的机构包括生产力促进中心、技术转移中心、技术创新服务中心、科技企业孵化器等。《国家科委关于建立生产力促进中心的若干意见》决定在地方和行业逐步推动建立生产力促进中心。生产力促进中心是面向企业,特别是面向乡镇企业和中小企业的新型综合性科技服务机构,其宗旨是组织科技力量为企业服务,从技术、人才、管理等方面促进企业科技进步,不断增强企业技术创新能力和市场竞争能力。

关于支持措施。国务院提出,健全区域性技术转移服务机构。支持地方和有关机构建立完善区域性、行业性技术市场,形成不同层次、不同领域技术交易有机衔接的新格局。通过优化整合后的技术创新专项(基金)、基地和人才专项,加大对符合条件机构、基地和人才的支持力度。

关于创新服务机构的服务。科技部提出,推动企业、高效院所和科研机构等围绕产业技术创新的关键问题,开展技术合作,引导或参与建立一批产业技术创新战略联盟。加快技术转移,提高创新效率,促进知识成果传播、转化、应用,加速科技成果产业化。支持企业加强创新发展的系统谋划。开展专题辅导,帮助企业申报和承担各级科技计划项目。协助企业引进和培训各类创新人才。推动传统行业企业技术和产品的改造升级。引导生产力促进中心运用现代信息技术手段,针对企业技术创新和公共科技服务需求,重点发展研发设计、知识产权、技术交易、科技创新、科技金融、信息咨询等专业化服务,提升服务的科技含量,支持生产力促进中心承担现代服务业等科技计划任务。

43、国家如何支持产学研合作?

答:新促进法第三十七条规定, 县级以上人民政府有关部门应当拓宽渠道,采取补贴、培训等措施,引导高等学校毕业生到中小企业就业,帮助中小企业引进创新人才。

国家鼓励科研机构、高等学校和大型企业等创造条件向中小企业开放实验设施,开展技术研发与合作,帮助中小企业发展新产品,培养专业人才。

国家鼓励科研机构、高等学校支持本单位的科技人员以兼职、挂职参与项目合作等形式到中小企业从事产学研合作和科技成果转化活动,并按照国家有关规定取得相应报酬。

引导高等学校毕业生到中小企业就业。我国鼓励高校毕业生多渠道就业,特别是支持毕业生到中小企业就业。一方面,中小企业量大面广,是增加就业的主体,也是高校毕业生的“就业容纳器”;另一方面,近年来高校毕业生数量多,就业结构性矛盾较大,而中小企业技术创新、转型升级、管理提升等都离不开高素质人才的支撑,中小企业对高校毕业生需求旺盛。因此,各级人民政府有关部门应当加强协调,采取措施,引导毕业生到中小企业就业。

鼓励向中小企业开放实验设施,开展技术研发与合作。为加快推进科研设施与仪器向社会开放,进一步提高科技资源利用率,国务院提出,制定促进科研设施与仪器开放的管理制度和办法,推动非涉密和无特殊规定限制的科研设施与仪器开放的管理制度和办法。建立统一开放的国家网络管理平台,并将所有符合条件的科研设施与仪器纳入管理平台。

鼓励产学研合作和科技成果转化。本条第三款规定了鼓励科技人员到中小企业从事科技成果转化活动,这是加速科技成果向中小企业转移转化的重大举措,具有重要现实意义。目前我国设立的研究开发机构、高等院校科技人员在履行岗位职责、完成本职工作的前提下,经征得单位同意,可以兼职到企业等从事科技成果转化活动,或者离岗创业,在原则上不超过3年时间内保留人事关系,从事科技成果转化活动。

44、国家如何营造公平竞争市场环境?

答:新促进法第三十八条规定, 国家完善市场体系,实行统一的市场准入和市场监管制度,反对垄断和不正当竞争,营造中小企业公平参与竞争的市场环境。

本条主要目的是保障中小企业公平参与市场竞争,也是对国家已出台的有关营造公平竞争市场文件精神以法律规定的形式作了进一步调整。

 建立公开透明的市场规则。中小企业是经济和社会发展的主力军。但与大企业相比,中小企业无论是资金、技术、人才、信息等方面都存在很大的差距,特别是作为民营企业占主体的中小企业,在参与市场竞争时,与国有企业、大企业竞争存在着天然的劣势。为了支持中小企业发展,扶持新兴市场主体成长,推动创新、稳定就业,需要为中小企业健康成长、有序竞争提供一个公平的市场环境。习近平总书记指出,要着力开放市场准入,凡是法律法规未明确截止的行业和领域都应该鼓励民营资本进入,凡是我国政府已向外资开放或承诺开放的领域都应该向国内民营资本开放。为广大企业特别是中小企业营造公平参与竞争的市场环境,明确提出建立公平开放透明的市场规则,具体包括两个方面。一是实行统一的市场准入制度,在制定负面清单基础上,各类市场主体可依法平等进入清单之外领域。二是改革市场监管体系,实行统一的市场监管,清理和废除妨碍全国统一市场和公平竞争的各种规定和做法,严禁和惩处各类违法实行优惠政策行为,反对地方保护,反对垄断和不正当竞争。显然,无论是严格市场准入还是监管市场行为,都要从全国市场体系建设和监管的整体要求出发,研究其成因和对策,都必须依据统一的监管制度,通过统一的监管部门来进行。

45、大中小企业如何融通发展?

答:新促进法第三十九条规定, 国家支持大型企业与中小企业建立以市场配置资源为基础的、稳定的原材料供应、生产、销售、服务外包、技术开发和技术改造等方面的协作关系,带动和促进中小企业发展。

中小企业与大企业之间优势互补。从世界产业格局来看,随着社会生产的专业化、协作化发展,越来越多的企业摆脱了“大而全”“小而全”的组织形式,而产业链内分工的进一步精细化,使得原材料、零部件、元器件等的生产和供应实现了高度的专业化,这也为中小企业提供了融入全球产业链的难得机遇。一方面,中小企业拥有体制机制灵活和“专精特新”的发展优势,是技术创新的主导力量,使得其产品和服务在生产链某个环节中处于优势地位;另一方面,大企业规模大、实力强、管理好、素质高,是产业技术进步的策源地,是推动产业技术进步和科技成果转化的主体,发挥大企业在“双创”中的龙头带动作用,支持大企业搭建各类创业创新平台,并与配套的中小企业通过专业分工、服务外包等形式,建立协同创新、合作共赢的产业生态,加快从企业单打独斗向产业链协同竞争转变,有利于形成大中小企业协同共进的新格局。

 促进大中小企业共同发展。《中国制造2025》中明确提出:促进大中小企业协调发展。强化企业市场主体地位,支持企业间战略合作和跨行业、跨区域兼并重组,提高规模化、集约化经营水平,培育一批核心竞争力强的企业集团。激发中小企业创业创新活力,发展一批主营业务突出、竞争力强、成长性好、专注于细分市场的专业化“小巨人”企业。发挥中外中小企业合作园区示范作用,利用双边、多边中小企业合作机制,支持中小企业走出去和引进来。引导大企业与中小企业通过专业分工、服务外包、订单生产等多种方式,建立协同创新、合作共赢的协作关系。推动建设一批高水平的中小企业集群。

我们国家坚持发展大企业与扶持中小企业并举的方针,鼓励和支持大企业和中小企业建立以市场配置资源为基础的、稳定原材料供应、生产、销售、技术开发和技术改造等方面的协作关系,形成大企业和中小企业分工协作、专业互补的发展态势,带动和扶持中小企业发展,使其成为大企业的依托和基础,最终达到促进大中小企业融通发展的目的。

46、政府采购如何促进和支持中小企业发展?

新促进法第四十条规定: 国务院有关部门应当制定中小企业政府采购的相关优惠政策,通过制定采购需求标准、预留采购份额、价格评审优惠、优先采购等措施,提高中小企业在政府采购中的份额。

向中小企业预留的采购份额应当占本部门年度政府采购项目预算总额的百分之三十以上;其中,预留给小型微型企业的比例不低于百分之六十。中小企业无法提供的商品和服务除外。

政府采购不得在企业股权结构、经营年限、经营规模和财务指标等方面对中小企业实行差别待遇或者歧视待遇。

政府采购部门应当在政府采购监督管理部门指定的媒体上及时向社会公开发布采购信息,为中小企业获得政府采购合同提供指导和服务。

本条修改的目的是将对近年来国家出台的政府采购促进中小企业发展相关规定上升为法律,以进一步细化相关扶持政策,便于法律的操作和落实。依据政府采购法的规定,政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务。为更好的发挥政府采购的政策功能,促进中小企业发展,财政部会同工业信息化部于2011年制定下发了《政府采购促进中小企业发展暂行办法(财库2011181】号)》,提出了扶持中小企业参与政府采购的以下几方面具体措施:一是任何单位和个人不得阻挠和限制中小企业自由进入本地区和本行业的政府采购市场。二是负有编制部门预算职责的各部门,应当加强政府采购计划的编制工作,制定向中小企业采购的具体方案。三是对于非专门面向中小企业的项目,采购人或采购者代理机构应当在招标文件或者谈判文件、询价文件中做出规定,对小型和微型企业产品的价格给予6%—10%的扣除,用扣除后的价格参与评审。四是鼓励大中型企业和其他自然人、法人或者其他组织与小型、微型企业组成联合体共同参加非专门面向中小企业的政府采购活动。五是鼓励采购人允许获得政府采购合同的大型企业依法向中小企业分包,分包的金额,计入面向中小企业采购的统计数额。新促进法对上述规定进行了吸纳,增强了发来的可操作性。

47、政府如何推动中小企业对外合作交流,开拓境外市场?

答:新促进法第四十一条规定:县级以上人民政府有关部门应当在法律咨询、知识产权保护、技术性贸易措施、产品认证等方面为中小企业产品和服务出口提供指导和帮助,推动对外经济技术合作与交流。

国家有关政策性金融机构应当通过开展进出口信贷、出口信用保险等业务,支持中小企业开拓境外市场。

为促进中小企业在出口竞争中提高竞争力,政府要积极地制定一些政策引导中小企业增强出口能力。其中,尤其要重点帮助中小企业解决在开拓国际市场中主要面临的法律咨询、知识产权保护、技术性贸易措施、产品认证等方面问题。

按照本条第二款的规定,国家有关政策性金融机构应当通过开展出口信贷、出口信用保险等业务,支持中小企业开拓境外市场。国家设立的政策性金融机构承担支持中小企业开拓国际市场相关工作义不容辞,也是一项服务国计民生、支持实体经济发展的重要工作。

48、政府如何支持中小企业到境外投资,开拓国际市场?

答:新促进法第四十二条规定, 县级以上人民政府有关部门应当为中小企业提供用汇、人员出入境等方面的便利,支持中小企业到境外投资,开拓国际市场。

境外投资是指投资主体通过投入货币、有价证券、实物、知识产权或技术、股权、债权等资产和权益或提供担保,获得境外所有权、经营管理权及其他相关权益的活动。

中小企业的发展与国际市场息息相关,如果一个国家只有很多大企业,并不能保证有出色的出口表现。要在出口能力上居于领先地位,还需要培育众多出口导向型的中小型企业,积极开拓国际市场。在《促进中小企业发展规划(2016——2020年)》中提出“十三五”时期将继续引导中小企业开拓市场。支持中小企业加强市场调研顺应需求升级要求,创新营销模式,深耕细分市场,拓展发展空间。鼓励中小企业加强工贸结合、农贸结合和内外贸结合,利用电商平台等多种方式开拓市场,提高市场拓展率。

总的来看,随着中小企业国际化步伐的不断加大,推动中小企业到国外投资,离不开政府部门在用汇、人员出境等方方面面给予的相关便利,本条对相关要求给予了进一步明确,从立法层面支持中小企业扩大市场开拓力度。

49、什么是中小企业公共服务体系?

新促进法第四十三条规定, 国家建立健全社会化的中小企业公共服务体系,为中小企业提供服务。

中小企业公共服务体系一般是指所有向中小企业提供服务的机构的总和,是以服务社会各类中小企业为宗旨,以营造良好的发展环境为目的,为中小企业的创业创新和发展提供多层次、多渠道、多功能、全方位服务的社会化公共服务网络。包括政府扶持建立的中小企业服务机构、为中小企业提供服务的社会中介组织以及大专院校科研院所等机构。建立健全社会化的中小企业公共服务体系是促进中小企业加快转变发展方式,实现持续健康发展的重要措施。

《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》中明确提出加快推进中小企业服务体系建设。加强统筹规划,完善服务网络和服务设施,积极培育各级中小企业综合服务机构。通过资格认定、业务委托、奖励等方式,发挥工商联以及行业协会(商会)和综合服务机构的作用,引导和带动专业服务机构的发展。建立和完善财政补助机制,支持服务机构开展信息、培训、技术、创业、质量检验、企业管理等服务。

服务体系的社会化属性是服务体系的本质特征,体现了国家建立完善中小企业公共服务体系并调动社会各界力量支持中小企业的宗旨。

50、什么是中小企业公共服务机构?如何建立?

新促进法第四十四条规定, 县级以上地方各级人民政府应当根据实际需要建立和完善中小企业公共服务机构,为中小企业提供公益性服务。

本条的主要目的是要求各地在建立中小企业服务机构的同时,注意对现有机构加以完善,并强调公共服务机构提供服务的公益属性。

中小企业公共服务机构,是指由政府设立、推动设立或以购买服务的方式设立的专门为中小企业提供公共服务的中介机构。政府通过这些中介机构,以一定的形式,如定期发布市场信息、政府的指导性政策等信息,为中小企业提供政策咨询和创业支持等公益性服务,来达到促进中小企业生存和健康发展的目的。

近年来,工业和信息化部、科技部、商务部等多个部门积极推动中小企业公共服务机构建设。重点做了以下工作:一是推动国家中小企业公共服务示范平台认定工作。二是推动企业搭建技术创新平台,加快各类科技型创新创业载体建设。三是推动中小商贸流通企业公共平台建设。在各部门和各地的积极推动下,中小企业公共服务机构建设和发展取得积极成效。

51、如何建立政策信息互联网发布平台?

答:新促进法第四十五条规定,县级以上人民政府负责中小企业促进工作综合管理的部门应当建立跨部门的政策信息互联网发布平台,及时汇集涉及中小企业的法律法规、创业、创新、金融、市场、权益保护等各类政府服务信息,为中小企业提供便捷无偿服务。

   随着国家大力推进“互联网+政务服务”建设,不断优化服务流程,创新服务方式,推进数据共享,打通信息孤岛,推行公开透明服务,各地区各部门也积极推进网上政务服务平台建设,开展网上办事,有效优化了政府服务、方便了企业和群众,为大众创业、万众创新营造了良好环境。

目前,国家层面政策信息互联网发布综合性平台建设工作正在研究推动中,综合性平台将汇集国家各部门和各省、市、县出台的中小企业促进政策,实现跨部门、跨地区的一站式政策服务。

按照本法要求,各地县级以上人民政府负责中小企业促进工作综合管理的部门也应当建立起本地区跨部门的政策信息互联网发布平台,相应地,当地各相关部门应当配合做好信息的汇集发布,将涉及本部门的中小企业的法律法规、创业、创新、金融、市场、权益保护等各类政府服务信息汇集到统一的政策信息平台上发布,为中小企业提供便捷无偿服务。

52、鼓励各类服务机构为中小企业提供什么样的服务?

答:新促进法第四十六条规定,国家鼓励各类服务机构为中小企业提供创业培训与辅导、知识产权保护、管理咨询、信息咨询、信用服务、市场营销、项目开发、投资融资、财会税务、产权交易、技术支持、人才引进、对外合作、展览展销、法律咨询等服务。

本条与原法相比删去了“社会中介机构”和“企业诊断、贷款担保、人员培训”,增加了“管理咨询、项目开发、财会税务、知识产权”。这样修改的主要目的是结合今年来中小企业发展的新情况、新要求,增加了相关的服务内容。

中小企业服务机构既包括政府推动建立的公共服务机构,也包括各类社会中介机构。各类服务机构所涉及的行业广,提供的服务丰富,尽可能地满足中小企业多样化的需求,本条法律做出规定,鼓励各类服务机构为中小企业提供服务。

 各类中小企业服务机构为中小企业提供的服务丰富多样,本条所列的几项主要内容分述如下:一是创业培训与辅导服务。创业培训与辅导服务涵盖多个方面,主要帮助中小企业的创业者形成自己的创业项目构想,并对其未来企业的产品、客户市场发展前景和商业模式等作出明确的定位和发展规划。二是知识产权服务。与大企业相比,中小企业知识产权的创造、保护都处于弱势,特别是在世界范围内知识产权保护日趋严格、争端和诉讼愈发频繁的背景下,加强服务机构为中小企业提供专业的知识产权服务十分必要。三是管理咨询服务。管理咨询是由有丰富经营理论知识和实践经验的专家,运用科学的方法对中小企业进行调研、诊断,找出存在的问题,分析产生问题的原因,并提出解决方案。四是信息咨询服务。信息咨询服务是通过中介机构加强政策、商务和服务供需信息的采集分析,完善行业信息服务,提高信息的准确性、及时性和有效性。五是投资融资服务。积极开展投融资咨询、贷款指导、上市辅导、财务管理、信用征集与评价等服务,推广新型融资产品,扩宽创业投资、小额贷款等多种投资渠道。六是技术支持服务。技术创新是中小企业转型升级的关键,但中小企业很难独立进行技术创新和升级,大力开展工业设计、技术检测、技术咨询等技术服务,为中小企业提高产品质量、节能减排、创新发展提供技术支撑。七是中小企业一般不具备独立设置会计部门的能力,通过财会税务服务,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作,可以大大降低企业运营成本。八是产权交易。随着我国市场经济的深入发展,企业产权交易越来越频繁,产权交易服务对自身产权管理和评估经验及能力较弱的中小企业而言其重要性日益突出。九是法律咨询服务。中小企业面对激烈的市场竞争,需要专业的法律机构,为其提供法律顾问服务。十是其他服务。如项目开发、人才引进、对外合作、展览展销等服务,同样也是中小企业发展所需要的。

53、政府如何支持中小企业经营管理人员培训?

新促进法第四十七条规定, 县级以上人民政府负责中小企业促进工作综合管理的部门应当安排资金,有计划地组织实施中小企业经营管理人员培训。

本条是新增加的内容,主要目的是明确政府相关部门应当组织实施中小企业经营管理人员培训,并安排资金支持,是支持中小企业人才培训和管理能力提升的重要举措。

与大型企业相比较,中小企业的首要特征之一,即在于企业规模小、经营决策权高度集中,但凡是中小企业,基本上都是一家一户自主经营,使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏,实行所有权与经营治理权合一,即可节约所有者的监督成本,由有利于企业快速做出决策,因此,中小企业经营者管理人员水平对中小企业发展起着决定性的作用。

近年来,随着以“国家中小企业银河培训工程”和“中小企业经营管理领军人才培训”为代表的中小企业人才培训工作的全面开展,积极整合了优质的社会教育培训资源,不断完善中小企业培训体系,对支持中小企业经营管理水平的提升取得了积极成效。本条款是结合当前中小企业发展形式和人才培训、管理能力提升的需要,对政府支持开展中小企业经营管理人员培训有关工作在法律层面的进一步明确。

54、政府如何支持中小企业人才培养?

答:新促进法第四十八条规定,  国家支持有关机构、高等学校开展针对中小企业经营管理及生产技术等方面的人员培训,提高企业营销、管理和技术水平。

国家支持高等学校、职业教育院校和各类职业技能培训机构与中小企业合作共建实习实践基地,支持职业教育院校教师和中小企业技术人才双向交流,创新中小企业人才培养模式。

针对中小企业特别是小型微型企业发展出现的新情况新问题,要从提高企业自身素质和竞争力上下功夫,而解决企业素质问题的关键是人才。中小企业员工人数较少,组织结构简单,个人在企业中的贡献较易识别,而中小企业在经营决策和人力资源上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性,也是其能对不断变化的市场做出迅速反应的重要原因。人才是中小企业发展的重要资源,推动中小企业人才队伍建设,是提高中小企业素质最有效、最便捷的方式。

国务院国有资产监督管理委员会、工业和信息化部共同提出中小企业经营管理人才培训计划,依托工业和信息化部组织实施的“国家中小企业银河培训工程”,以提高中小企业现代经营管理水平和企业竞争力为核心,以培养高素质企业家和职业经理人为重点,统筹推进中小企业发展所需的各类经营管理人才培训。

中小企业发展离不开学校的技术和人才,在我国,在高等学校、职业教育院校和各类职业技能培训机构拥有大量优秀的人才和技术设备可以为中小企业提供其所需要的经营管理和技术培训。一方面促进高等学校、职业教育院校和各类职业技能培训机构与中小企业合作攻坚实践基地。另一方面,支持职业院校教师和中小企业技术人才双向交流。职业院校拥有的应用型技术人才正是中小企业所紧缺的,而职业院校教师在企业或生产服务一线实践对其更好地参与到职业教育教学中来是必不可少的经验。

 55、行业组织如何促进中小企业发展?

新促进法第四十九条规定, 中小企业的有关行业组织应当依法维护会员的合法权益,反映会员诉求,加强自律管理,为中小企业创业创新、开拓市场等提供服务。

行业组织大体包括两种类型:一是行业协会,二是商会。行业协会是由工商企业自发地组织起来的自我协调的中介组织。商会是协调和约束参加市场活动的各个企业和各行各业人员行为的自律性组织。与行业协会相比,商会的覆盖面更广、更大、在某一地区或领域有很高的权威性。

根据《国务院办公厅关于加快推进行业协会商会改革和发展的若干意见》,对行业协会、商会提出以下几方面要求:一是行业协会担负着实施行业自律的重要职责,要围绕规范市场秩序,健全各项自律性管理制度。制定并组织实施行业职业道德准则,大力推动行业诚信建设,建立完善行业自律性管理约束机制,规范会员行为,协调会员关系,维护公平竞争的市场环境。二是行业协会代表本行业企业的利益,必须切实为企业服务。行业协会根据授权进行行业统计,掌握国内外行业发展动态,收集、发布行业信息。三是行业协会要借鉴国外先进做法,在维护国内产业利益和支持企业参与国际竞争等方面充分发挥作用。要积极组织国内企业尤其是中小企业联合行动,开拓国外市场;建设行业公共服务平台,开展国内外经济技术交流与合作,联系相关国际组织,指导、规范和监督会员企业的对外交往活动;主动参与协调对外贸易争议,积极组织会员企业做好反倾销、反补贴和保障措施的应诉、申诉等相关工作,维护正常的进出口经营秩序。

鉴于此,中小企业促进法专门做出规定,要求中小企业的有关行业组织在加强自律管理的同时,为中小企业创业创新、开拓市场等提供服务,既是对原法的继承,也是结合新情况、新形势,对行业组织管理服务职能的进一步明确。

56、国家保护中小企业什么权益?

新促进法第五十条规定, 国家保护中小企业及其出资人的财产权和其他合法权益。任何单位和个人不得侵犯中小企业财产及其合法收益。

本条修改的目的是贯彻落实中央关于完善产权保护制度的有关要求,加强对中小企业财产权及其他合法权益的保护,将对中小企业及其出资人保护的范围从“合法投资及因投资取得的合法收益”扩大到包括财产权在内的一切合法权益。

 中小企业是以取得利润并分配给股东等出资人为目的而成立的营利法人或者非法人组织。根据有关法律的规定,中小企业享有所有权、用益物权、担保物权、债权、知识产权等财产权等权利。所有权是指权利人依法对自己的不动产和动产享有全面支配的权利,具有四项权能,即占有、使用、收益和处分。根据本条规定,任何单位和个人不得侵犯中小企业财产及其合法收益。“不得侵犯”就是指任何单位和个人不得非法侵占、限制、剥夺中小企业的财产及其合法收益,不得干涉中小企业依法行使财产权。

 实践中需要注意的是,中小企业的权利不是毫无限制、绝对自由的,中小企业行使权利要收到法律、公序良俗的约束,不得滥用,且国家基于公共利益的需求,在法律权限范围内经法定程序,在给予公平合理补偿的前提下,可以对中小企业的财产予以征收或者征用。

57、国家如何保护中小企业合法权益?

新促进法第五十一条规定, 县级以上人民政府负责中小企业促进工作综合管理的部门应当建立专门渠道,听取中小企业对政府相关管理工作的意见和建议,并及时向有关部门反馈,督促改进。

县级以上地方各级人民政府有关部门和有关行业组织应当公布联系方式,受理中小企业的投诉、举报,并在规定的时间内予以调查、处理。

本条是此次修改新增加的内容,主要目的是针对中小企业表达诉求和维护自身合法权益渠道不畅、成本过高等问题,明确了中小企业对政府相关管理工作的意见、建议以及投诉、举报反映渠道和反馈、处理机制。

 本法是专门为促进中小企业发展而制定的法律,全面规定了促进中小企业健康发展的政策措施,很多措施的责任主体和执行主体是政府及有关政府部门。中小企业是这些政策措施的实施对象和受益者,对于政策措施在执行中是否符合实际情况、存在什么问题、如何进一步改进等最有发言权,提出意见和建议最有积极性,提出的意见和建议也具有较强的针对性和现实性。首先,听取意见和建议的主体是县级以上人民政府负责中小企业促进工作综合管理的部门。其次,听取的内容是对政府相关管理工作的意见和建议。政府及有关部门依法履行监督管理职责,对中小企业等进行管理。最后,对于听取的意见和建议应当及时向有关部门反馈,督促改进。负责中小企业促进工作综合管理的部门应当及时将听取的意见和建议反馈给涉及的部门,并督促有关部门对意见和建议进行研究,对合理的意见和建议予以采纳,从而为中小企业提供一个良好的发展环境。

 投诉是指单位或者个人合法权益收到侵害时,要求有关部门或单位依法处理,维护其合法权益的行为。举报是指单位或者个人对违法行为进行检举、揭发的行为。首先,受理投诉、举报的主体是县级以上地方各级人民政府有关部门和有关行业组织。其次,政府有关部门和有关行业组织应当公布受理投诉、举报的联系方式。最后,对于投诉、举报应当在规定的时间内予以调查、处理。受理投诉、举报的政府部门和行业组织应当在有关法律、法规、规章等规范性文件和行业组织的章程等自律性规定的时限内进行调查、处理,依法维护中小企业的合法权益。

58、政府如何依法履职,保护中小企业权益?

新促进法第五十二条规定, 地方各级人民政府应当依法实施行政许可,依法开展管理工作,不得实施没有法律、法规依据的检查,不得强制或者变相强制中小企业参加考核、评比、表彰、培训等活动。

本条的主要目的是针对实践中存在的突出问题,对地方政府在管理、服务中小企业过程中遵守法律规范、维护中小企业合法权益作出规定。

行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请,经依法审查,准予其从事特定活动的行为。根据本条规定,政府在实施包括行政许可在内的一切行政管理活动时,均当依法进行,这也是依法行政原则在行政机关对企业实施管理活动过程中的具体要求。实施检查作为行政机关依法履职的一项必要和常用手段,是行政机关的重要日常管理活动,对中小企业的影响往往也最直接、最经常。

为了维护中小企业的合法权益,有必要对行政机关实施检查提出一些要求。根据本条的规定,行政机关对中小企业进行检查应当有法律、法规依据。法律是全国人大及其常委会制定的规范性文件;法规包括行政法规、地方性法规等。

本条所提“变相强制”,是指改变强制的形式,而强制的内容或者本质并未改变,即从表面上看,企业参加考核、评比、表彰、培训等活动是“自愿”行为,但企业从事上述行为是碍于行政机关的行政权利威慑,害怕遭到行政机关的刁难或者在今后的经营活动中遭遇种种认为设置的关卡和门槛,给企业的生产经营带来麻烦,以至于企业没有选择的余地,不得不接受。

59、大型企业如何保证中小企业的资金权益?

新促进法第五十三条规定, 国家机关、事业单位和大型企业不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项。

中小企业有权要求拖欠方支付拖欠方支付拖欠款并要求对拖欠造成的损失进行赔偿。

本条的主要目的是针对现实生活中一些国家机关、事业单位和大型企业滥用自身优势地位,违反约定拖欠中小企业资金这一突出问题,明确对此类行为作出禁止性规定,以保护中小企业依约取得价款或者报酬的合法权益,保障中小企业生存发展。

实践中需要注意的是,本条是针对国家机关、事业单位和大型违约拖欠中小企业货物、工程、服务款项问题比较突出的实际情况,明确做出规定加以禁止,并不意味着中小企业就可以拖欠其他中小企业资金,也不意味着中小企业可以拖欠大型企业资金。事实上,任何市场主体违约拖欠资金的,包括中小企业之间拖欠资金和中小企业拖欠大企业资金,都应当依法承担相应的违约责任。

60、如何禁止对中小企业乱罚款、乱收费、乱摊派?

新促进法第五十四条规定, 任何单位不得违反法律、法规向中小企业收取费用,不得实施没有法律、法规依据的罚款,不得向中小企业摊派财务。中小企业对违反上述规定的行为有权拒绝和举报、控告。

乱收费、乱罚款、乱摊派问题由来已久。针对一些地区和部门出现的向企业乱收费、乱罚款和各种摊派问题,党中央、国务院多次发布规定和文件加以规范和制止。国家明确规定“禁止任何国家机关、人民团体、部队、企业事业单位和其他社会组织向企业摊派”。国务院提出“坚决取消不符合规定的向企业的行政事业性收费、罚款、集资、基金项目和各种摊派,全面清理按规定未被取消的向企业的行政收费、罚款、集资、基金项目的审批管理制度”。

对于乱收费、乱罚款、乱摊派行为,根据本条规定,首先,中小企业享有拒绝的权利,这为中小企业对抗违法行为提供了法律支持。其次,中小企业可以进一步向有关部门举报、控告,实现对上述违法行为的制止和责任追究。

61、如何规范涉企行政事业性收费?

答:新促进法第五十五条规定,  国家建立和实施涉企行政事业性收费目录清单制度,收费目录清单及其实施情况向社会公开,接受社会监督。任何单位不得对中小企业执行目录清单之外的行政事业性收费,不得对中小企业擅自提高收费标准、扩大收费范围;严禁以各种方式强制中小企业赞助捐赠、订购报刊、加入社团、接受指定服务;严禁行业组织依靠代行政府职能或者利用行政资源擅自设立收费项目、提高收费标准。

本条的主要目的是针对实践中涉企行政事业性收费过多过滥等问题,结合清理规范涉企收费相关工作,对建立和实施涉企行政事业性收费目录清单制度做出规定,以规范涉企行政事业性收费,切实减轻企业负担。

行政事业性收费是行政性收费和事业性收费的统称,是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定,依照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人等提供特定公共服务过程中,向特定对象收取的费用。国务院办公厅印发《关于进一步加强涉企收费管理减轻企业负担的通知》,明确要求建立和实施涉企收费目录清单制度。对按照法律、行政法规和国家有关政策规定设立的涉企行政事业性收费、政府基金和实施政府定价或指导价的经营服务性收费实行目录清单管理。所有涉企收费目录清单及其具体实施情况纳入各地区、各部门政务公开范畴,通过政府网站和公共媒体实时对外公开,接受社会监督。各地各部门必须严格执行目录清单,目录清单之外的涉企收费一律不得执行。

本条第二款针对实践中比较突出的侵犯中小企业合法权益的行为做出了禁止性规定。首先,要严格按照目录清单执行。其次,对于现实生活中存在的强制中小企业赞助捐赠、订购报刊、加入社团、接受制定服务等增加中小企业负担、侵犯中小企业合法权益的行为,明确加以禁止。最后,明令禁止组织依靠代行政府职能或者利用行政资源擅自设立收费项目、提高收费标准。

62、政府如何对中小企业实施监督检查?

答:新促进法第五十六条规定,县级以上地方各级人民政府有关部门对中小企业实施监督检查应当依法进行,建立随机抽查机制。同一部门对中小企业实施的多项监督检查能够合并进行的,应当合并进行;不同部门对中小企业实施的多项监督检查能够合并完成的,由本级人民政府组织有关部门实施合并或者联合检查。

本条的主要目的是针对当前实践当中一些领域存在的检查任性、选择执法、人情监管、执法扰民与监管缺失并存、企业疲于应付各种各样的检查等问题,对政府部门在实施监督检查中建立随机抽查机制和实施合并、联合检查作出规定,从而克服政府部门的检查任性。实现阳光执法,压缩暗箱操作和权利寻租的空间,减轻企业负担,营造良好的市场环境。

 国务院办公厅印发《关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》,对建立随机抽查机制作出了安排部署,提出了四项具体措施。一是制定随机抽查事项清单。二是建立“双随机”机制,即检查对象、检查人员都随机选择。三是合理确定随机抽查的比例和频次。要根据当地经济社会发展和监管领域实际情况,合理确定随机抽查的比例和频次。四是,加强抽查结果运用。对抽查发现的违法违规行为,要依法依规加大惩处力度,形成有效震慑,增强市场主体守法的自觉性。抽查情况及查处结果要及时向社会公布,接受社会监督。

中小企业点多面广,分布各行各业,涉及众多监管部门,为了减少行政机关对中小企业正常生产经营活动的干扰,避免不必要的重复监督检查,本条强调了要推行合并或联合检查。同一部门对中小企业实施的多项监督检查能够合并进行的,应当合并进行;不同部门对中小企业实施的多项监督检查能够合并完成的,由本级人民政府组织有关部门实施合并或者联合检查。

63、如何对中小企业工作进行监督检查?

答:新促进法第五十七条规定, 县级以上人民政府定期组织对中小企业促进工作情况的监督检查;对违反本法的行为及时予以纠正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

这样规定的主要目的通过规定政府对中小企业促进工作情况进行监督检查并依法追究违反本法行为的法律责任,从而保障本法规定的各项促进中小企业的措施能够落到实处,得到切实有效的执行。

新促进法从财税支持、融资促进、创业扶持、创新支持、市场开拓、服务措施、权益保护等方面对促进中小企业发展的措施进行了全面规定,为保证这些促进措施不是只停留在纸面上而是得到切实遵守和执行,中小企业真正享受到实惠和好处,本条对工作监督检查和法律责任作出了规定,通过工作情况进行监督检查和对违法行为进行追责,倒逼有关部门和单位依法办事、依法履职。

 新促进法规定的促进中小企业发展的各项措施,涉及众多部门和单位。为督促这些部门和单位严格按照本法的规定落实有关促进中小企业发展的要求,本条规定“县级以上人民政府定期组织对中小企业促进工作情况的监督检查。首先,组织监督检查的主体是县级以上人民政府。其次,监督检查的内容是中小企业促进工作情况。最后,监督检查应当定期进行。

 对于在监督检查中发现的违反本法规定的行为,根据本条规定,首先应当及时予以纠正,即立即要求违法的部门、单位停止违法行为,按照本法的要求履行职责和义务。其次对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。公务员的义务与纪律是对公务员的强制性要求,为了保证公务员遵守法定义务和纪律,国家对违法违纪的公务员规定了一定的法律后果,这种后果就是“处分”。在给予处分时,应根据违法违纪行为的性质、情节轻重、危害大小及本人对错误的认识态度等情况,区别处理。

64、如何对中小企业发展环境进行评估?

新促进法第五十八条规定,国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门应当委托第三方机构定期开展中小企业发展环境评估,并向社会公布。地方各级人民政府可以根据实际情况委托第三方机构开展中小企业发展环境评估。

本条主要目的对政府在开展中小企业发展环境评估方面的职责做出规定,从而能够全面、准确、及时了解和掌握中小企业的发展环境,为督促有关部门和单位依法实施促进中小企业发展各项政策措施,健全完善中小企业促进保护各项工作提供依据。

任何企业的生产经营活动都是在市场中进行的,受到政治、经济、技术、社会文化等因素的限定与影响,这些因素构成了企业的发展环境。良好的发展环境能够促进企业快速健康发展。本法从财税支持、融资促进、创业扶持、创新支持、市场开拓、服务措施、权益保护等方面对促进中小企业作出规定,也是为了给中小企业创造良好的发展环境。

  实践中需要注意的是,本条对中央层面和地方层面开展环境评估的要求是不同的。对于中央层面也就是国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门来说,是“应当”开展中小企业发展环境评估,也就是说这项工作是它的职责和义务,不存在选择的余地,必须完成;而对于地方层面,也就是地方各级人民政府来说,是“可以”开展中小企业发展环境评估,也就是说可以做这项工作也可以不做,是否开展由地方各级人民政府决定。

65、如何监督中小企业发展专项资金和基金?

新促进法第第五十九条规定,县级以上人民政府应当定期组织开展对中小企业发展专项资金、中小企业发展基金使用效果的企业评价、社会评价和资金使用动态评估,并将评价和评估情况及时向社会公布,接受社会监督。

县级以上人民政府有关部门在各自职责范围内,对中小企业发展专项资金、中小企业发展基金的管理和使用情况进行监督,对截留、挤占、挪用、侵占、贪污中小企业发展专项资金、中小企业发展基金等行为依法进行查处,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

本条的主要目的是明确对中小企业发展专项资金和中小企业发展基金进行监督。中小企业发展专项资金和中小企业发展基金对于促进中小企业的发展至关重要,本条明确规定了对资金和基金的监督,以及违法使用资金和基金的法律责任,确保资金和基金能够发挥应有的作用,促进中小企业健康发展。中小企业发展专项资金通过资助、购买服务、奖励等方式,重点用于支持中小企业公共服务体系和融资服务体系建设。国家中小企业发展基金应当遵循政策性导向和市场化运作原则,主要用于引导和带动社会资金支持初创期中小企业,促进创业创新和开拓国际市场。

县级以上人民政府有关部门在各自职责范围内,对中小企业发展专项资金、中小企业发展基金的管理和使用情况进行监督,对截留、挤占、挪用、侵占、贪污中小企业发展基金等行为依法进行查处,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

66、如何对侵权行为实施监督检查?

新促进法第六十条规定, 县级以上地方各级人民政府有关部门在各自职责范围内,对强制或者变相强制中小企业参加考核、评比、表彰、培训等活动的行为,违法向中小企业收费、罚款、摊派财物的行为,以及其他侵犯中小企业合法权益的行为进行查处,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

侵犯中小企业合法权益的行为。一是强制或者变相强制中小企业参加考核、评比、表彰、培训等活动。二是违法向中小企业收费、罚款、摊派财务。三是其他侵犯中小企业合法权益的行为。许多中小企业反映自身权益得不到有效保护,维权也比较困难。

侵犯中小企业合法权益的法律责任。本条规定,有关部门依照自身职责对侵犯中小企业合法权益的各种行为进行查处,并且应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。责任人员是指直接负责的主管人员,在单位违法行为负有直接领导责任的人员,包括违法行为的决策人,事后对单位违法行为予以认可和支持的领导人员,以及由于疏于管理或放任而对单位违法行为负有不可推卸责任的领导人员。责任形式。处分是行政责任的一种,根据公务员法的规定,公务员因违法违纪应当承担纪律责任的,依照公务员法给予处分。

  二、近期中小企业优惠政策篇

67、科技型中小企业的具体条件是什么?

:科技型中小企业须同时满足以下条件:(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。(2)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。(3)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。(4)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。(5)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。 

68、科技型中小企业评价指标有哪些?如果三项指标均得满分,需要达到什么条件?

:科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类,满分100分。其中科技人员指标20分,研发投入指标50分,科技成果指标30分。科技人员数占企业职工总数的比例达到30%(含)以上,企业研发费用总额占销售收入总额的比例达到6%(含)以上或研发费用总额占成本费用支出总额的比例达到30%(含)以上,企业拥有的在有效期内的与主要产品(或服务)相关的知识产权(应没有争议或纠纷)为1项以上的类知识产权。

69 :企业研发形成的无形资产的加计扣除口径是如何规定的?

:考虑到提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例政策执行期限为3年,而无形资产摊销涉及多个年度,为提高政策的确定性和可操作性,《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔201734)明确科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,在201711日至20191231日期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

为便于理解和把握,18号公告对形成无形资产并适用《通知》规定优惠政策的情形做了进一步明确,即:20191231日以前形成的无形资产,包括在2017年以前年度及201711日至20191231日期间形成的无形资产,在201711日至20191231日期间发生的摊销费用,均可以适用《通知》规定的提高加计扣除比例的优惠政策。

      70、符合条件的科技型中小企业如何享受优惠?

:按照《关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017115号),科技型中小企业是否符合条件,主要依据其上一年度数据进行判断,因此,科技型中小企业经公示并取得入库登记编号说明其上一年度符合科技型中小企业的条件。企业在汇算清缴期内按照《评价办法》第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的,其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的,其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。比如,某科技型中小企业在20185月取得入库登记编号,20185月正值2017年度汇算清缴期间,因此,该企业可以在2017年度享受《通知》规定的优惠政策;如该企业20193月底前更新信息后仍符合条件,可以在2018年度享受《通知》规定的优惠政策;如该企业20193月底前更新信息后不符合条件,则该企业在2018年度不得享受《通知》规定的优惠政策。

71、科技型中小企业提高加计扣除比例政策有执行年限的规定吗?适用于哪些年度的企业所得税汇缴申报?

:对于科技型中小企业,其2017-2019年度的企业所得税可提高研究开发费用加计扣除比例,政策执行期限为3年。政策适用于2017-2019年度企业所得税汇算清缴。

    72、科技型中小企业如何办理优惠备案手续?

 

   :按照《关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017115号)的规定,省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业登记编号。为简化备案报送资料,科技型中小企业按照国家税务总局公告2015年第76号规定办理备案时,将科技型中小企业的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)栏次即可,不需另外向税务机关报送证明材料。

73、取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的主要考虑是什么?

答:现行企业所得税法规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。2015年,财政部、税务总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119),对研发费用加计扣除政策进行了完善,扩大了适用税前加计扣除的研发费用和研发活动范围,简化了审核管理;同时,政策规定企业委托境外机构或个人研发的费用,不得税前加计扣除。随着我国经济的持续快速发展,一些企业生产布局和销售市场逐步走向全球,其研发活动也随之遍布全球,委托境外机构进行研发创新活动也成为企业研发创新的重要形式,不少企业要求将委托境外研发费用纳入加计扣除范围。为了进一步加大对企业研发活动的支持,2018425日国务院常务会议决定,取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制,允许符合条件的委托境外研发费用加计扣除,财政部、税务总局、科技部据此制发了财税〔201864号文件,明确了相关政策口径。

    74、企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算?

答:财税〔201864号文件明确,企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

     75、委托境外研发费用按照费用实际发生额的80%计入,以及设置不超过境内符合条件的研发费用三分之二的限制的考虑是什么?

答:财税〔201864号文件明确,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。这一规定与委托境内研发费用加计扣除的规定是一致的,并非委托境外研发费用加计扣除政策的特殊规定。

研发费用加计扣除政策的目的是引导和激励企业开展研发活动,提高创新能力,推动我国经济走上创新驱动发展的道路。对企业可以享受加计扣除的委托境外研发费用进行适当的比例限制,体现了鼓励境内研发为主、委托境外研发为辅的政策导向。

     76、委托境外进行研发活动由委托方到科技部门进行登记,而委托境内研发是要求受托方登记,为什么两者不保持统一呢?

答:由于受托方一般是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体,科技部门为便于管理、统计,避免双重登记,因此明确发生委托境内研发活动的,由受托方到科技部门进行登记。而委托境外进行研发活动的受托方在国外,不受我国相关法律管辖,要求受托方登记不具有操作性,因此财税〔201864号文件对此进行了调整,将登记方由受托方调整至委托方,以保证委托方能顺利享受政策。

      77、享受研发费用加计扣除政策是否需要到税务机关备案?

答:按照国务院放管服政策的要求,国家税务总局公告2018年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》,明确企业享受税收优惠时,采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式,在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。财税〔201864号文件明确委托境外研发费用适用加计扣除政策的,按照国家税务总局公告2018年第23号规定办理即可,但同时考虑到委托境外研发活动的特殊性,在该公告规定基础上,增加了委托境外研发的银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的进展情况两项留存备查资料。

78、将企业研发费用税前加计扣除比例统一提高到75%背景是什么?.

答:为激励中小企业加大研发投入,支持科技创新,2017419日国务院常务会议决定,自201711日至20191231日,将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,2018723日国务院常务会议决定,将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业,财政部、税务总局据此制发了财税〔201899号文件,明确了相关政策口径,即:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201811日至20201231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

79、提高研发费用税前加计扣除比例后,在享受优惠的研发费用口径和管理要求方面有何规定?

答:财税〔201899号文件主要是提高了研发费用的加计扣除比例,关于享受优惠的研发费用口径和管理要求,仍按照财税〔2015119号、财税〔201864号和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97)等文件规定执行。

80、近期调整了哪些产品的出口退税率?

答:根据财政部、税务总局《关于调整部分产品出口退税率的通知( 财税〔2018123)规定,将相纸胶卷、塑料制品、竹地板、草藤编织品、钢化安全玻璃、灯具等产品出口退税率提高至16%。将润滑剂、航空器用轮胎、碳纤维、部分金属制品等产品出口退税率提高至13%。将部分农产品、砖、瓦、玻璃纤维等产品出口退税率提高至10%。本条提高出口退税率的产品清单见附件。

81、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微型企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》出台的主要背景是什么?

今年是贯彻党的十九大精神的开局之年。十九大报告指出,我国经济正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,必须把发展经济着力点放在实体经济上,要激发各类市场主体活力。2018年《政府工作报告》提出,要进一步减轻企业税负,促进实体经济转型升级,着力激发市场活力和社会创造力。为进一步增强小型微利企业发展动力,425日,国务院常务会议决定,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限从50万元提高到100万元。2018711日,财政部、税务总局联合发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔201877),规定自201811日至20201231日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元,对年应纳税所得额低于100万元(100万元,下同)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(以下简称减半征税政策”)。为了积极贯彻落实十九大精神和国务院重大决策部署,确保广大企业能够及时、准确享受减半征税政策,税务总局制定了《公告》。

82、本次扩大小型微利企业所得税优惠政策范围,哪些纳税人将从中受益?

答:根据财税〔201877号文件规定,自201811日至20201231日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元,主要体现在对小型微利企业年度应纳税所得额标准的提高。因此,年应纳税所得额在50万元至100万元之间的符合条件的企业,是新增的受益群体。

83、以前年度成立的企业,在预缴享受减半征税政策时,需要判断上一纳税年度是否为符合条件的小型微利企业,2018年度及以后年度如何判断?

答:根据规定,在预缴时需要判别上一纳税年度是否符合小型微利企业条件,2018年度预缴时应当按照2017年度适用文件规定条件判别;2019年度及以后纳税年度预缴时,应当按照财税〔201877号文件规定条件判别。

84、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业以及本年度新成立的企业,预缴企业所得税时,如何判断享受减半征税政策?

答:上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。预计本年度符合条件是指,企业上一年度其从业人数资产总额已经符合小型微利企业规定条件,但应纳税所得额不符合条件,本年度预缴时,如果上述两个条件没有发生实质性变化,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以预先享受减半征税政策。

本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。预计本年度符合小型微利企业条件是指,企业本年度其从业人数资产总额预计可以符合小型微利企业规定条件,本年度预缴时,本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的,可以预先享受减半征税政策。

85、企业享受减半征税政策,需要履行什么程序?

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23)第四条规定,企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。即企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策,同时,按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。

86、《公告》实施后,符合条件的小型微利企业2018年度第一季度预缴时,应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如何处理?

此次政策调整从201811日开始,由于2018年第一季度预缴期已经结束,符合条件的小型微利企业在2018年度第一季度预缴时,未能享受减半征税政策而多预缴的企业所得税,在以后季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。

87、国务院7月份印发的《打赢蓝天保卫战三年行动计划》(以下简称《三年行动计划》)出台的背景是什么?

答:2013年,国务院印发实施《大气污染防治行动计划》(以下称《大气十条》),五年来,空气质量改善效果显著,《大气十条》确定的三大空气质量改善目标如期实现。2017年,全国地级及以上城市PM10平均浓度比2013年下降22.7%;京津冀、长三角、珠三角等重点区域PM2.5平均浓度分别比2013年下降39.6%34.3%27.7%,珠三角PM2.5平均浓度连续三年达标;北京市PM2.5年均浓度从201389.5微克/立方米降至58微克/立方米。环境空气质量改善速度之快前所未有,在世界大气污染治理进程中也是史无前例的。通过《大气十条》的推进和落实,也积累了许多行之有效的好的经验和做法,探索出了一条适合我国国情的大气污染防治新路。

但我国大气环境形势依然严峻,大气污染物排放量仍居世界前列,全国338个地级及以上城市环境空气质量达标比例仅为29%,京津冀大气传输通道城市、汾渭平原等区域PM2.5年均浓度超标一倍左右,长三角、成渝、东北等地区季节性大气污染问题依然突出。特别是秋冬季,北方地区重污染天气仍然多发频发,成为人民群众心肺之患。长期以来粗放式发展积累形成的以重化工为主的产业结构、以煤为主的能源结构、以公路为主的运输结构和大量裸露地面存在的用地结构,对进一步改善空气质量构成重大挑战。大气污染防治问题成为全面建成小康社会的关键短板,亟需通过全力攻坚,实现空气质量的持续改善。

党的十九大提出将污染防治攻坚战作为决胜全面建成小康社会的三大攻坚战之一,要求坚持全民共治、源头防治,持续实施大气污染防治行动,打赢蓝天保卫战。201712月,中央经济工作会要求制定打赢蓝天保卫战三年作战计划,确定具体战役,集中优势兵力,一个战役接着一个战役打,确保3年取得更大成效。20184月,中央财经委第一次会议要求明确打好污染防治攻坚战的目标任务,重点是打赢蓝天保卫战,并作为七大标志性战役之首。20185月,全国生态环境保护大会指出,坚决打赢蓝天保卫战是重中之重,要以空气质量明显改善为刚性需求,强化联防联控,基本消除重污染天气,还老百姓蓝天白云、繁星闪烁。

按照党中央、国务院决策部署,生态环境部会同有关部门,在专题调研、分析论证、广泛听取专家、社会各界意见的基础上,起草了《三年行动计划》,并征求相关部门、地方及部分企业意见,613日国务院常务会议审议并原则通过了该计划。

88、《三年行动计划》的总体思路是什么?

   答:《三年行动计划》总体思路是四个四,即突出四个重点、优化四大结构、强化四项支撑、实现四个明显。

在工作领域上,突出四个重点。以大气污染最为严重的京津冀及周边、长三角、汾渭平原等地区作为重点区域,其中,北京是重中之重;以人民群众最为关注、超标最为严重的PM2.5作为重点指标;以重污染天气发生频率最高的秋冬季作为重点时段;以工业、散煤、柴油货车、扬尘等大气污染源治理作为重点领域。

在任务措施上,优化四大结构。大力调整优化产业结构、能源结构、运输结构和用地结构,有效应对重污染天气,在发展中保护、在保护中发展,加快形成节约资源和保护生态环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式。

在制度保障上,强化四个支撑。强化区域联防联控、执法督察、科技创新、宣传引导,动员社会各方力量,群防群治,打赢蓝天保卫战。

在实施效果上,实现四个明显。进一步明显降低PM2.5浓度,明显减少重污染天数,明显改善大气环境质量,明显增强人民的蓝天幸福感。

89、三年行动计划对于落实地方部门责任是如何规定的?

答:中共中央国务院《关于全面加强生态环境保护坚决打好污染防治攻坚战的意见》要求,落实领导干部生态文明建设责任制,严格实行党政同责、一岗双责。地方各级党委和政府必须坚决扛起生态文明建设和生态环境保护的政治责任,对本行政区域的生态环境保护工作及生态环境质量负总责,主要负责人是本行政区域生态环境保护第一责任人,其他有关领导在职责范围内承担相应责任。《三年行动计划》中各项措施均明确了责任部门和任务分工,规定有关部门要根据本行动计划要求,按照管发展的管环保、管生产的管环保、管行业的管环保原则,进一步细化分工任务,制定配套措施工,落实一岗双责

《三年行动计划》还强化了考核问责有关内容。明确规定,要对年度和终期目标任务完成情况进行考核。对考核不合格的地区,实施公开约谈、区域限批,取消生态文明荣誉称号等,并要求制定量化问责办法,对重点攻坚任务完成不到位和环境质量改善不到位的实施量化问责。

90、三年行动计划中如何坚持源头防治,调整优化 “四个结构”?

答:环境问题归根结底还是结构问题,《三年行动计划》强调,要坚持源头防治,调整四个结构,做到有减有增。

一是调整产业结构。严控两高行业新增产能,减少过剩产能和落后产能,强化散乱污企业整治,加快城市建成区重污染企业搬迁改造或关闭退出,集中整治工业集聚区污染。增加新的增长动能,推进工业污染源全面达标排放,推动实施钢铁等行业超低排放改造,推进各类园区循环化改造、规范发展和提质增效,大力发展绿色环保产业。减掉的是黑色经济,发展壮大的是绿色产业,推动经济高质量发展。

二是调整能源结构。减少煤炭消费,有效推进北方地区冬季清洁取暖,加大燃煤小锅炉小窑炉淘汰力度,减少非电煤炭使用,提高电力用煤比例。增加清洁能源使用,因地制宜发展水电、核电、风能、太阳能、生物质能、地热能等新能源和清洁能源。

三是调整运输结构。推进减少公路运输量,特别是减少大宗产品货物公路运输量,降低柴油货车道路行驶空载率。增加铁路运输量,加快货运铁路线建设,提升已有铁路线货运能力,鼓励发展多式联运,大力推进海铁联运,提高重点区域、领域铁路货运量。加快淘汰老旧车,限期淘汰不达标柴油货车,推广使用新能源汽车。尽快实现车用柴油、普通柴油、部分船舶用油三油并轨,严厉打击黑加油站点。

四是调整用地结构。推进露天矿山综合整治,实施修复绿化,减少裸露地面,增加绿地面积。减少秸秆露天焚烧,增加综合利用。减少化肥施用量,增加有机肥使用。加强施工扬尘和道路扬尘综合管控,提高道路机械化清扫率,减少扬尘污染。

91、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》的主要内容?

答: (1)明确取消企业资产损失报送资料

 

  简化企业资产损失资料报送,是为了切实减轻企业办税负担。同时,考虑到现行企业所得税年度纳税申报表已有资产损失栏目,企业可以通过填列资产损失具体数额的方式,实现资产损失申报。因此,《公告》第一条明确,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。《公告》发布后,企业按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25)有关规定,对资产损失相关资料进行收集、整理、归集,并妥善保管,不需在申报环节向税务机关报送。

(2)明确企业资产损失资料留存备查要求

企业资产损失资料是证明企业资产损失真实发生的重要依据,也是税务机关有效监管的重要抓手。因此,《公告》第二条明确,企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性,否则要承担《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规规定的法律责任。

(3)明确公告规定适用时间

目前2017年度企业所得税汇算清缴尚未结束,公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

92、《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》的主要内容?

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23)中明确,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物以及提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。该条款执行的截止期限为20171231日。

根据财政部、税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔201776),小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由20171231日延长至20201231日,因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23)中相关规定的执行期限。

   93、废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的背景是什么?

 答:《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称营业税暂行条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称增值税暂行条例)是国务院1993年制定的。按照党中央、国务院的部署,2012年启动营业税改征增值税(以下简称营改增)试点,201651日全面推开。营改增是推进供给侧结构性改革的重大举措,是近年来我国实施的减税规模最大的改革措施,也是本届政府推进财税体制改革的重头戏,对于推动构建统一简洁税制和消除重复征税、有效减轻企业和群众负担,拉长产业链条,扩大税基,落实创新驱动发展战略,促进新动能成长和产业升级,带动增加就业,起到了一举多得的重要作用,既为当前经济增长提供了有力支撑,也为今后持续发展增添了强劲动力。全面推开营改增试点后,原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税,实质上全面取消了实施60多年的营业税,营业税暂行条例实际已停止执行。为依法确定和巩固营改增试点成果,进一步稳定各方面预期,国务院决定废止营业税暂行条例,同时对增值税暂行条例作相应修改。

94、对增值税暂行条例具体作了哪些主要修改?

 

  答:主要有四个方面:

一是将实行营改增的纳税人,即销售服务、无形资产、不动产的单位和个人明确规定为增值税的纳税人。这样修改后,增值税纳税人的范围是:在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。同时,对增值税暂行条例关于销售额、应纳税额、销项税额、进项税额、小规模纳税人等条款中涉及征税范围的表述相应作了调整。

二是在增值税暂行条例规定的税率中相应增加销售服务、无形资产、不动产的税率,并根据已实施的简并增值税税率改革将销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、图书、饲料等货物的税率由13%调整为11%

三是对准予从销项税额中抵扣的进项税额以及不得抵扣的进项税额作了相应调整。

四是为保证增值税暂行条例与营改增有关规定以及今后出台的改革措施相衔接,规定纳税人缴纳增值税的有关事项,国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的,依照其规定。

95、为什么要出台《企业境外投资管理办法》?

答:党的十八大以来,国家发展改革委深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想,认真落实党中央、国务院关于构建开放型经济新体制、深化投融资体制改革的总体部署,全面履行境外投资主管部门职责,以一带一路建设为重点,深入推进境外投资领域简政放权、放管结合、优化服务改革,支持企业创新境外投资方式,促进国际产能合作,推动形成面向全球的贸易、投融资、生产、服务网络,加快培育国际经济合作和竞争新优势。

20144月,国家发展改革委发布9号令,将境外投资管理方式由逐项核准改为备案为主、核准为辅,对促进和规范境外投资发展发挥了重要作用。9号令实施三年多来,境外投资快速发展,我国跻身境外投资大国前列。同时,境外投资发展呈现出一些新问题,企业也提出一些新诉求,需要对管理制度进行改革。比如,如何降低制度性交易成本,进一步便利企业境外投资;如何补齐现行管理制度短板,进一步规范企业境外投资;如何提高公共服务质量,进一步服务企业境外投资,等等。

针对新问题新诉求,国家发展改革委深入贯彻党的十九大精神,以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,认真落实党中央、国务院决策部署,按照推动形成全面开放新格局、创新对外投资方式的要求,顺应境外投资发展需要,总结境外投资管理实践,广泛吸纳各界意见建议,在9号令基础上形成了新办法。新办法作为境外投资管理的基础性制度,在放管服三个方面统筹推出了八项改革举措,旨在加强境外投资宏观指导,优化境外投资综合服务,完善境外投资全程监管,促进境外投资持续健康发展,维护我国国家利益和国家安全。

96、在便利企业境外投资方面,《企业境外投资管理办法》作了哪些改革?

 答:新办法突出简政放权,推出三项实实在在的改革,进一步便利企业境外投资。

一是取消项目信息报告制度。按9号令规定,中方投资额3亿美元及以上的境外收购或竞标项目,投资主体在对外开展实质性工作之前,应向国家发展改革委报送项目信息报告;国家发展改革委收到项目信息报告后,对符合国家境外投资政策的项目,在7个工作日内出具确认函。新办法取消该项规定,进一步简化事前管理环节,从而降低制度性交易成本。

二是取消地方初审、转报环节。按9号令规定,地方企业向国家发展改革委申请核准的材料由省级政府发展改革部门提出审核意见后报送,向国家发展改革委申请备案的材料由省级政府发展改革部门报送。新办法取消地方初审、转报环节,属于国家发展改革委核准、备案范围的项目,地方企业通过网络系统直接向国家发展改革委提交有关申请材料,从而让企业好办事、少跑腿。

三是放宽投资主体履行核准、备案手续的最晚时间要求。按9号令规定,投资主体实施需国家发展改革委核准或备案的境外投资项目,在对外签署具有最终法律约束效力的文件前,应当取得核准文件或备案通知书;或可在签署的文件中明确生效条件为依法取得核准文件或备案通知书。新办法将投资主体履行核准、备案手续的最晚时间要求从签约前(或协议生效前)放宽至实施前:属于核准、备案管理范围的项目,投资主体应当在项目实施前取得项目核准文件或备案通知书。这有利于企业更加从容地安排交易节奏。当然,放宽投资主体履行核准、备案手续的最晚时间要求,并不是说企业只能等到项目实施前的最后一刻提交核准、备案申请。事实上,企业可以在备齐项目核准、备案材料后及时提出有关申请,以便及早取得核准文件或备案通知书。

新办法既在上述关键环节作出改革,也在许多细微之处作出改进。和9号令相比,新办法对核准和备案的程序、时限、变更、延期等作出更加明确和具体的规定,对流程进行优化,如两个以上投资主体如何确定申报单位、受理的程序和凭证、变更和延期的程序与时限等。这些微改革,既增强制度的可操作性,也减少核准和备案机关自由裁量空间,提高管理的透明度和确定性。

97、在规范企业境外投资方面,新办法作了哪些改革?

答:新办法突出放管结合,推出三项实实在在的改革,进一步规范企业境外投资。

一是补齐管理短板,将境内企业和自然人通过其控制的境外企业开展的境外投资纳入管理框架,采取精准化的管理措施。近年来,随着境内企业国际化程度提高,境外投资方式也更加多样,一些境外投资活动游离于现行管理边界之外,存在一定风险隐患。按照实质重于形式的管理原则,新办法将境内企业和自然人通过其控制的境外企业开展的境外投资纳入管理框架。

需要指出的是,纳入管理框架不意味着一律纳入核准、备案管理范围。对于完全是投资主体通过其控制的境外企业开展的境外投资项目(不涉及投资主体直接投入资产、权益或提供融资、担保),新办法采取事前管理有区别、事中事后全覆盖的管理思路,既补齐短板,也更加精准。对其中的敏感类项目实行核准管理。对其中的非敏感类项目,中方投资额3亿美元及以上的,投资主体应当将有关信息告知国家发展改革委,无需备案;而中方投资额3亿美元以下的,无需备案也无需告知。境内自然人通过其控制的境外企业开展的境外投资参照执行。

二是创新监管工具,改进协同监管和全程监管。针对境外投资监管的薄弱环节,新办法提出建立协同监管机制,通过在线监测、约谈函询、抽查核实等方式对境外投资进行监督检查。同时,新办法引入项目完成情况报告、重大不利情况报告、重大事项问询和报告等制度,改进对境外投资的全程监管,从而更好维护国家利益和国家安全。

三是完善惩戒措施,建立境外投资违法违规行为记录。针对恶意分拆、虚假申报、通过不正当手段取得核准文件或备案通知书、擅自实施项目、不按规定办理变更、应报告而未报告、不正当竞争、威胁或损害国家利益和国家安全、违规提供融资等违法违规行为,新办法明确惩戒措施、加大惩戒力度。同时,新办法提出建立境外投资违法违规行为记录,实施联合惩戒。

监管是手段,发展是目的。新办法改进事中事后监管,为的是境外投资持续健康发展,为的是国家利益和国家安全。比如,引入重大不利情况报告制度,主要政策意图不是追究有关企业责任,更多是为了及时获取有关信息、及时采取应对措施,从而政企协同将有关不利情况对国家利益和国家安全的影响降到最低。随着监管更加精准有效,市场在资源配置中的决定性作用将得到更好发挥,真实合规的境外投资将从中受益。

98、在服务企业境外投资方面,新办法作了哪些改革?

答:新办法突出优化服务,推出两项实实在在的改革,进一步服务企业境外投资。

一是充实服务内容。新办法提出投资主体可以咨询政策和信息、反映情况和问题、提出意见和建议等。同时,明确国家发展改革委在发布境外投资信息、建立投资合作机制和推动海外利益保护等方面的主要任务,将一些实际开展的投资促进和服务保障工作纳入制度化轨道。比如,国家发展改革委近日发布《中国对外投资报告》,主动宣介我国境外投资的发展成就、管理体制和政策导向,便于外界更加全面了解中国对外投资。又如,国家发展改革委近年同世界许多国家建立双多边和第三方投资合作机制,推动有关国家为中国企业提供公平环境,为中国企业走出去铺路架桥。

二是推行在线办理。新办法提出建立境外投资管理和服务网络系统(简称网络系统”)。目前,国家发展改革委正在原有备案系统基础上推进网络系统建设。新办法施行后,绝大多数境外投资管理环节(如宏观指导、信息服务、核准备案、全程监管、联合惩戒等)都将通过网络系统进行,从而提高管理效率和服务质量。

寓管理于服务、以服务促管理是新办法的重要特点。比如,新办法提出,国家发展改革委可以向投资主体或利益相关方发出风险提示,供投资主体或利益相关方参考。风险提示虽然不具有行政强制力,但既可以作为信息服务,也可以作为管理工具。和单个企业相比,政府在境外投资整体运行情况、境外经济和安全风险状况等方面具有一定信息优势。根据不同情况,国家发展改革委可以向投资主体提示境外经济和安全风险状况,作为信息服务供投资主体决策参考,让企业少踩雷”;也可以向投资主体或利益相关方提示特定领域、特定类型境外投资活动的风险状况,作为政策信号引导市场主体预期和行为,促进境外投资持续健康发展。

99、建立企业年金对企业及其职工有什么作用?覆盖范围有哪些?

答:企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,通过集体协商自主建立的补充养老保险制度,是我国多层次养老保险制度体系中第二支柱的重要组成部分。企业建立企业年金,有利于完善职工薪酬体系,展现企业良好文化、增强人才吸引力、稳定职工队伍。职工参加企业年金,有利于在基本养老保险的基础上,另外增加一份养老积累,进一步提高退休后的收入水平和生活质量。

《企业年金办法》主要适用于企业及其职工。需要说明的是,经过多年的改革发展,企业职工基本养老保险已覆盖城镇各类企业及其职工、社会组织及其专职工作人员、机关事业单位编制外工作人员等。《办法》规定,参加企业职工基本养老保险的其他用人单位及其职工建立补充养老保险的,参照本办法执行。因此,只要参加了企业职工基本养老保险的用人单位及其职工,都可以建立企业年金制度。

100、职工什么情况下可以领取企业年金待遇?

答:《办法》规定,职工在达到国家规定的退休年龄、完全丧失劳动能力、出国()定居时,可以领取企业年金;职工或者退休人员死亡后,其企业年金个人账户余额可以继承。其中,职工完全丧失劳动能力时可以领取企业年金是新增内容,这有利于进一步体现企业年金的保障作用,适当改善完全丧失劳动能力职工的生活。

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